Actualizado: 16 de abril de 2026 | Redactado por el equipo de COPILOT GESTORIA con la revisión de asesores fiscales colegiados
La campaña de la Renta 2025 arrancó el 8 de abril de 2026 con una novedad que ningún gestor puede ignorar: dos casillas nuevas —la 0196 y la 0197— que afectan directamente a más de 1,8 millones de autónomos cuyos tramos de cotización RETA se regularizaron en 2025. Si no las rellenas correctamente, tus clientes pagarán entre 132 y 210 euros de IRPF de más, o perderán una devolución que les corresponde por derecho.
Según datos publicados por La Moncloa el 12 de febrero de 2025, la Tesorería General de la Seguridad Social regularizó las cuotas de 3,3 millones de autónomos durante la fase anual 2024, con una media de devolución de 600 euros y una media de pago adicional de 450 euros. El 50,7% del total de afiliados al RETA resultó afectado por algún tipo de ajuste. Y sin embargo, como advirtió Raquel Jurado, portavoz del REAF (Registro de Economistas Asesores Fiscales), en declaraciones recientes, «existe una confusión generalizada sobre en qué ejercicio hay que imputar la regularización y qué casilla corresponde a cada caso».
El problema es doble. Por un lado, el borrador de la AEAT no incluye automáticamente la regularización RETA: el gestor debe obtener el importe desde la Sede Electrónica de la Seguridad Social e introducirlo a mano. Por otro, la recién publicada Orden HAC/277/2026 (27 de marzo de 2026) creó oficialmente estas casillas por primera vez, lo que significa que muchos gestores se enfrentan a ellas sin precedente claro en ejercicios anteriores.
A esto se suma la alerta que publicó El Economista el 16 de abril de 2026: «Asesores y gestorías afrontan la campaña de Renta ante un aluvión de dudas por la nueva deducción del trabajo y las cuotas RETA». El consejo asesor de clientes autónomos se ha convertido en uno de los frentes más exigentes de esta campaña.
Esta guía resuelve exactamente eso. Aquí encontrarás:
- Qué son las casillas 0196 y 0197 y en qué se diferencian de la casilla 0178
- El criterio definitivo de imputación temporal según la consulta vinculante DGT V0874-25
- Cómo obtener el importe exacto desde la Sede de la Seguridad Social (ruta paso a paso)
- 4 casos prácticos con cifras reales para los supuestos más frecuentes en tu despacho
- Tres casos especiales: baja médica, exceso de devolución y doble regularización 2023+2024
- Un listado de 10 errores frecuentes que cometen las gestorías y cómo evitarlos
- Cómo gestionar decenas de declaraciones RETA en paralelo sin perder ninguna
El sistema RETA por ingresos reales: por qué existe la regularización
Desde el 1 de enero de 2023, la cotización de los autónomos al RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) dejó de ser fija y pasó a calcularse en función de los ingresos reales anuales. Este cambio, introducido por el Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio, modificó el artículo 308 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre) y estableció un sistema de 15 tramos de cotización progresivos.
El mecanismo funciona en dos fases. Durante el año, el autónomo declara a la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) una previsión de ingresos netos y cotiza provisionalmente según el tramo que corresponde a esa previsión. Al cierre del ejercicio, la TGSS contrasta esa previsión con los ingresos reales comunicados por la AEAT y calcula si el autónomo cotizó de más o de menos.
Si cotizó de menos (sus ingresos reales superaron la previsión), la TGSS le exige un pago adicional de cuotas. Si cotizó de más (sus ingresos reales quedaron por debajo), la TGSS le devuelve la diferencia. Este ajuste es lo que se llama regularización RETA.
El impacto fiscal de esta regularización es directo: las cuotas del RETA son un gasto deducible en el IRPF. Si el autónomo paga más cuotas de las que provisionalmente había deducido, tiene derecho a deducir ese exceso en la declaración. Si la TGSS le devuelve cuotas que ya había deducido, debe minorar ese gasto. Las casillas 0196 y 0197 del Modelo 100 son precisamente el mecanismo para reflejar este ajuste.
Marco normativo de referencia
- Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio: Introduce el sistema de cotización por ingresos reales para autónomos
- Artículo 308 del RDL 8/2015 (LGSS): Regula la cotización en el RETA
- Orden HAC/277/2026, de 27 de marzo: Aprueba el Modelo 100 Renta 2025 e incorpora oficialmente las casillas 0196 y 0197
- Consulta vinculante DGT V0874-25, de 22 de mayo de 2025: Criterio definitivo sobre el año de imputación de la regularización
🔢 Las casillas 0196 y 0197: qué son y dónde están en Renta WEB
La Orden HAC/277/2026, de 27 de marzo de 2026, introdujo por primera vez estas dos casillas en el Modelo 100. Están ubicadas en el apartado de rendimientos de actividades económicas, dentro de la sección de gastos deducibles para autónomos en estimación directa (normal o simplificada). Concretamente, figuran justo después de la casilla habitual de cotizaciones a la Seguridad Social.
| Casilla | Denominación oficial | Cuándo se usa | Efecto fiscal |
|---|---|---|---|
| 0196 | Regularización RETA — Cantidad adicional a ingresar | La TGSS exige al autónomo un pago adicional de cuotas porque cotizó de menos | Aumenta el gasto deducible → menor IRPF a pagar |
| 0197 | Regularización RETA — Cantidad a devolver por la TGSS | La TGSS devuelve cuotas al autónomo porque cotizó de más | Reduce el gasto deducible → mayor IRPF a pagar (o menor devolución) |
| 0178 | Exceso de devolución sobre cuotas pagadas | La devolución TGSS supera el total de cuotas abonadas en el año (casos de pluriactividad) | Tributación específica como rendimiento de capital o ingreso |
Un error frecuente que ya se está detectando en los despachos es confundir la casilla 0196 con la casilla 185 (seguros de enfermedad para autónomos). Aunque ambas aparecen en la misma pantalla de Renta WEB dentro del apartado de cotizaciones a la Seguridad Social, su naturaleza es completamente distinta. La casilla 185 recoge las primas de seguros médicos privados deducibles (hasta 500 euros por persona o 1.500 euros con discapacidad); la casilla 0196 recoge exclusivamente el ajuste RETA por regularización anual. Como apuntó Pep Jornet, asesor fiscal con experiencia en autónomos: «Si presentas la declaración sin asegurar que el gasto está bien imputado, podrías perder una deducción legítima».
En qué año se declara la regularización: criterio definitivo DGT V0874-25
Esta es la pregunta que más confusión genera. Cuando la TGSS notifica una regularización de cuotas del año 2023 durante el año 2025, ¿en qué Renta se declara? ¿En la de 2023 (cuando se generó el derecho), en la de 2025 (cuando se recibió la notificación) o en la de 2024 (cuando se efectuó el pago o cobro)?
La consulta vinculante DGT V0874-25, de 22 de mayo de 2025, zanjó la cuestión con claridad: la regularización se imputa al ejercicio en que se produce la notificación de la TGSS, no al año al que corresponden las cuotas cotizadas. Este criterio es coherente con el principio de imputación temporal del artículo 14.1.b) de la Ley 35/2006 del IRPF, que establece que los gastos se imputan al período impositivo en que son exigibles.
| Año al que corresponden las cuotas | Año de la notificación TGSS | Año en que se declara (Modelo 100) | Plazo presentación |
|---|---|---|---|
| 2023 | 2024 (fase 1) | Renta 2024 (presentada en 2025) | Hasta 30 junio 2025 |
| 2023 | 2025 (fase 2 rezagada) | Renta 2025 (presentada en 2026) | Hasta 30 junio 2026 |
| 2024 | 2025 (fase 1) | Renta 2025 (presentada en 2026) | Hasta 30 junio 2026 |
| 2024 | 2026 (fase 2 rezagada) | Renta 2026 (presentada en 2027) | Hasta 30 junio 2027 |
Esta regla tiene una consecuencia práctica importante: en la Renta 2025 puede haber autónomos con doble regularización —la de cuotas 2023 (notificada con retraso en 2025) y la de cuotas 2024 (notificada en el plazo ordinario en 2025)—. En ese caso, ambos importes se suman y se reflejan en la misma casilla 0196 o 0197. Este supuesto se desarrolla con más detalle en la sección de casos especiales.
Automatiza la revisión RETA antes de presentar cada declaración
COPILOT GESTORIA cruza automáticamente los datos de regularización RETA de cada cliente con su historial de cuotas deducidas, identifica el año de imputación correcto según el criterio DGT V0874-25 y genera una alerta si la casilla 0196 o 0197 está vacía cuando debería estar rellena.
Ver demostración de revisión RETA automáticaCómo obtener el importe exacto de la regularización RETA (paso a paso)
El importe que hay que introducir en la casilla 0196 o 0197 no lo proporciona la AEAT: lo facilita únicamente la Sede Electrónica de la Seguridad Social. La TGSS envía la notificación al buzón electrónico del autónomo (o de su apoderado), pero muchos clientes no son conscientes de que han recibido esa notificación ni saben dónde consultarla.
Ruta para acceder al importe desde la Sede SS (con certificado digital o Cl@ve):
- Accede a sede.seg-social.gob.es con el certificado del cliente (o con autorización para actuar en su nombre)
- Ve a Ciudadanos > Trabajadores > Autónomos > Regularización de cuotas
- Selecciona el ejercicio (2024 para la Renta 2025 ordinaria)
- Descarga el documento PDF de resolución de regularización
- Localiza el campo «Diferencia a ingresar» (positivo → casilla 0196) o «Importe a devolver» (positivo → casilla 0197)
- Anota también la fecha de notificación para verificar que corresponde al ejercicio 2025
- Guarda el PDF como justificante en el expediente del cliente (obligatorio ante posible requerimiento AEAT)
📊 4 casos prácticos con cifras reales
Los siguientes casos son representativos de los supuestos más frecuentes que encontrarás en tu cartera de clientes autónomos durante la campaña de Renta 2025. Los importes son orientativos pero realistas según las medias publicadas por la TGSS.
Caso A — Regularización al alza (cotizó de menos)
Perfil: Diseñadora gráfica autónoma. Previó ingresos netos de 18.000 euros y cotizó con cuota base de 230 euros/mes. Ingresos reales: 24.500 euros netos. Tramo real superior al provisionado.
| Cuotas abonadas provisionalmente en 2024 | 2.760 € (230 € × 12) |
| Cuotas que correspondían según ingresos reales | 3.210 € (267,50 € × 12) |
| Regularización TGSS (pago adicional exigido) | 450 € |
| Casilla que se rellena | 0196 — 450,00 € |
| Efecto en IRPF (tipo marginal 37%) | Ahorro fiscal: 166,50 € menos a pagar |
El gasto deducible total por cuotas RETA pasa de 2.760 € a 3.210 €. La casilla 0196 recoge esos 450 € adicionales que la cliente pagó a la TGSS y que no había deducido en la declaración provisional.
Caso B — Regularización a la baja (devolución 600 euros)
Perfil: Consultor freelance. Previó ingresos netos de 35.000 euros y cotizó con cuota de 370 euros/mes. Ingresos reales: 27.800 euros netos. Tramo real inferior al provisionado.
| Cuotas abonadas provisionalmente en 2024 | 4.440 € (370 € × 12) |
| Cuotas que correspondían según ingresos reales | 3.840 € (320 € × 12) |
| Regularización TGSS (devolución) | 600 € |
| Casilla que se rellena | 0197 — 600,00 € |
| Efecto en IRPF (tipo marginal 37%) | IRPF a pagar: 222 € más (el gasto deducible se reduce) |
El cliente ya dedujo 4.440 € de cuotas en la declaración del año anterior, pero la TGSS le ha devuelto 600 €. El gasto deducible real es de 3.840 €. La casilla 0197 corrige ese exceso.
Caso C — Sin regularización
Perfil: Fontanero autónomo. Sus ingresos reales coinciden prácticamente con la previsión inicial (variación inferior a 50 euros en todo el año).
| Cuotas abonadas provisionalmente en 2024 | 2.520 € (210 € × 12) |
| Cuotas según ingresos reales | 2.520 € (sin diferencia significativa) |
| Notificación TGSS | No emitida (o diferencia de 0,00 €) |
| Casillas 0196 y 0197 | No se rellenan |
En este supuesto, el subapartado de regularización RETA en Renta WEB no aparecerá disponible o aparecerá con valor cero. No hay nada que ajustar.
Caso D — Pluriactividad con exceso de devolución (casilla 0178)
Perfil: Ingeniero con contrato laboral a tiempo parcial (cotiza por Régimen General) y actividad profesional autónoma simultánea. Las cuotas RETA pagadas en 2024 ascienden a 1.920 euros, pero la TGSS le devuelve 2.300 euros al confluir la regularización RETA con el exceso de cotización por pluriactividad (límite 2024: 16.672,66 euros según artículo 313 LGSS).
| Total cuotas RETA pagadas 2024 | 1.920 € |
| Devolución TGSS por regularización + pluriactividad | 2.300 € |
| Exceso sobre cuotas pagadas | 380 € |
| Casilla 0197 | 1.920 € (máximo deducible: las cuotas realmente pagadas) |
| Casilla 0178 | 380 € (exceso no imputado a gasto) |
La casilla 0197 no puede superar el total de cuotas RETA deducidas. El exceso (380 €) tributa de forma independiente en la casilla 0178. Este es uno de los supuestos más complejos y donde más errores se cometen.
Tres casos especiales que complican la regularización RETA
Más allá de los cuatro supuestos habituales, hay tres situaciones que generan dudas específicas en los despachos durante esta campaña:
1. Autónomo con baja médica en 2024
Durante los períodos de incapacidad temporal, el autónomo queda exento del pago de cuotas RETA a partir del segundo mes de baja (artículo 308.4 LGSS). Sin embargo, la exención no cancela la obligación de cotizar: la TGSS mantiene la afiliación y puede realizar igualmente la regularización al cierre del ejercicio. En la práctica, la regularización en casos de baja médica suele ser más pequeña (menos meses cotizados) pero no desaparece. El importe debe reflejarse en la casilla correspondiente (0196 o 0197) con normalidad.
2. Exceso de devolución sobre cuotas pagadas (casilla 0178)
Este supuesto, ya ilustrado en el Caso D, se da principalmente en situaciones de pluriactividad pero también puede ocurrir cuando el autónomo cotizó muy pocos meses en el año (alta tardía, baja anticipada) y la TGSS aplica una regularización que supera lo efectivamente abonado. El exceso no es un gasto deducible sino un ingreso, y tributa en la casilla 0178. Confundir ambas casillas provoca una doble minoración del gasto que puede llamar la atención de la AEAT en un proceso de revisión.
3. Doble regularización 2023 + 2024 en la misma Renta 2025
Este es el caso más singular de la campaña de 2026 y el que menos cobertura ha recibido en los medios especializados. Algunos autónomos recibirán en 2025 dos notificaciones TGSS: una correspondiente a la regularización de cuotas de 2023 (que la TGSS no procesó en la fase ordinaria de 2024 y ejecutó con retraso) y otra correspondiente a la regularización ordinaria de cuotas de 2024. Según el criterio DGT V0874-25, ambas regularizaciones se imputan al ejercicio 2025 (año de notificación) y, por tanto, ambas deben reflejarse en la Renta 2025.
El procedimiento es sumar los importes de ambas notificaciones antes de rellenar las casillas. Si ambas van en la misma dirección (las dos son pagos adicionales o las dos son devoluciones), se suman directamente. Si van en direcciones contrarias (una es pago adicional y la otra es devolución), se compensa el neto: si el neto es positivo, va a la casilla 0196; si es negativo, a la casilla 0197.
¿Cómo saber si un cliente tiene doble regularización?
En la Sede de la Seguridad Social, al consultar el historial de regularizaciones del cliente, aparecerán dos filas distintas si hay doble regularización: una con el ejercicio «2023» y otra con el ejercicio «2024», ambas con fecha de notificación en 2025. Si solo aparece una fila para el ejercicio «2024», no hay doble regularización.
Gestiona las consultas RETA de tus clientes autónomos las 24 horas
Los autónomos llaman a la gestoría en cualquier momento para preguntar si les han devuelto las cuotas RETA, qué significa la notificación de la Seguridad Social o por qué su borrador es diferente al año anterior. El chat de atención de COPILOT GESTORIA responde automáticamente a estas consultas habituales y escala al gestor solo cuando la pregunta requiere criterio profesional.
Ver cómo funciona el chat de atención para autónomosListado de 10 errores frecuentes en gestorías (y sus consecuencias)
El siguiente listado recoge los errores más habituales detectados en el primer mes de campaña. Cada error incluye su impacto cuantificado para que puedas evaluar el riesgo real para tu despacho.
| # | Error | Consecuencia | Impacto cuantificado |
|---|---|---|---|
| 1 | Presentar la declaración directamente desde el borrador sin revisar si existe notificación RETA en la Sede SS | La casilla 0196 queda vacía cuando debería estar rellena | Pérdida media de 166 € de deducción por cliente (tipo 37% sobre 450 € medios) |
| 2 | Rellenar la casilla 185 (seguros enfermedad) en lugar de la 0196 | El ajuste RETA queda sin aplicar y el seguro médico puede quedar mal declarado | Doble error: pérdida deducción RETA + posible error en deducción seguro médico (hasta 500 €) |
| 3 | Imputar la regularización al ejercicio al que corresponden las cuotas (2023) en lugar de al año de notificación (2025) | Presentación de declaración complementaria del ejercicio incorrecto o no presentación | Recargo del 1-15% sobre la cuota diferencial si se corrige fuera de plazo (artículo 27 LGT) |
| 4 | No identificar los casos de doble regularización (2023 + 2024) y rellenar solo uno de los dos importes | Declaración incompleta con posible requerimiento posterior | Perjuicio económico al cliente de entre 50 € y 200 € según importe de la segunda regularización |
| 5 | Confundir la dirección de la regularización: poner en 0196 lo que debería ir en 0197 o viceversa | Efecto contrario al deseado: el cliente paga más IRPF del que le corresponde o solicita una devolución indebida | Hasta 210 € de exceso de IRPF si el tipo marginal es del 35% |
| 6 | No guardar el PDF de resolución de la TGSS como justificante en el expediente del cliente | Sin respaldo documental ante requerimiento AEAT (artículo 105 LGT sobre carga de la prueba) | Imposibilidad de acreditar el gasto en un proceso de comprobación limitada |
| 7 | Aplicar la regularización a clientes que renunciaron voluntariamente a la devolución TGSS | La casilla 0197 refleja una reducción de gasto que el cliente no recibió (declaración incorrecta) | IRPF adicional injustificado + posible rectificación posterior |
| 8 | En supuestos de pluriactividad, superar en la casilla 0197 el total de cuotas RETA efectivamente pagadas | Gasto deducible negativo, lo que no está permitido fiscalmente | Requerimiento AEAT + sanción leve por declaración incorrecta (artículo 191 LGT) |
| 9 | No verificar si el autónomo estuvo de alta todo el año o hubo períodos de alta/baja | El importe de la regularización podría no coincidir con las mensualidades completas | Error de coherencia que puede generar aviso automático AEAT |
| 10 | Asumir que si el cliente no ha recibido una carta postal de la TGSS no hay regularización | Las notificaciones RETA se envían exclusivamente al buzón electrónico de la Sede SS; no hay carta física | Casilla 0196 vacía cuando debería estar rellena: pérdida media de 166 € por cliente |
Incluye errores específicos del Modelo 100 autónomos + puntos de verificación para la Renta 2025.
Cómo gestionar más de 100 clientes autónomos en campaña de Renta sin errores
El problema real no es saber qué hacer con un cliente. El problema es hacerlo bien con ochenta o ciento veinte clientes autónomos en paralelo, entre el 8 de abril y el 30 de junio, mientras siguen llegando notificaciones de la TGSS, consultas por teléfono y declaraciones de clientes asalariados.
La gestión manual de la regularización RETA implica, para cada cliente autónomo:
- Acceder a la Sede SS con el certificado del cliente o con apoderamiento
- Localizar y descargar la resolución de regularización
- Verificar el año de imputación según el criterio DGT V0874-25
- Identificar si hay doble regularización (consultar historial 2023 y 2024)
- Determinar qué casilla corresponde (0196, 0197 o 0178 en su caso)
- Introducir el importe en Renta WEB
- Guardar el justificante en el expediente del cliente
Estimando un tiempo de gestión de 15 a 20 minutos por cliente, una gestoría con 100 autónomos invierte entre 25 y 33 horas solo en esta revisión RETA. Horas que compiten con el resto de la campaña de Renta, los vencimientos del primer trimestre (Modelos 303, 111, 130, 131) y la atención ordinaria a clientes.
COPILOT GESTORIA está diseñado específicamente para este tipo de trabajo intensivo en volumen. Cuando procesas las facturas y cuotas de los clientes autónomos durante el ejercicio, el sistema:
- Detecta qué clientes del despacho tienen historial de cotización RETA y pueden estar afectados por regularización
- Genera una alerta preventiva antes de abrir la declaración de un cliente autónomo si no se ha registrado el importe de regularización
- Comprueba automáticamente la coherencia del importe introducido con las cuotas registradas durante el ejercicio
- Guarda el justificante de la TGSS vinculado al expediente del cliente de forma organizada y trazable
- Permite revisar el estado de la regularización RETA de toda la cartera de autónomos desde un único panel, con indicadores visuales de «pendiente de revisar», «revisado» y «presentado»
El resultado es que el gestor no trabaja más rápido haciendo lo mismo: trabaja de forma distinta, dedicando criterio profesional a los casos que lo requieren y dejando la revisión sistemática al sistema.
En los artículos relacionados de este blog encontrarás más contexto sobre el sistema RETA: la guía completa de cotización por ingresos reales con la tabla de 15 tramos y calculadora y la guía sobre la regularización de cuotas 2024 de la fase de febrero 2026.
Preguntas frecuentes sobre la regularización RETA en Renta 2025
Conclusión: La regularización RETA es un punto de control obligatorio en cada declaración de autónomo
Las casillas 0196 y 0197 no son un tecnicismo menor. Son el mecanismo que permite a 1,8 millones de autónomos declarar correctamente el gasto real por cuotas RETA después de la regularización anual de la TGSS. Rellenarlas bien o no rellenarlas tiene un impacto directo de entre 132 y 210 euros por cliente, y en un despacho con 80 o 100 autónomos ese impacto se multiplica hasta convertirse en un riesgo de reputación profesional real.
Los puntos clave que debes tener presentes de aquí al 30 de junio de 2026:
- El borrador AEAT no incluye la regularización: debes obtener el importe desde la Sede de la Seguridad Social para cada cliente
- El año de imputación es el de la notificación TGSS (criterio DGT V0874-25), no el año al que corresponden las cuotas
- Casilla 0196 para pagos adicionales, casilla 0197 para devoluciones; no confundir con casilla 185 ni con casilla 0178
- Doble regularización posible en Renta 2025: verificar historial 2023 y 2024 en la Sede SS
- Guardar el PDF de resolución TGSS como justificante obligatorio en el expediente del cliente
Para profundizar en otros aspectos de la Renta 2025 que afectan a tus clientes autónomos, consulta también nuestra guía completa sobre las 4 casillas nuevas de la Renta 2025 para autónomos.
Revisa toda tu cartera RETA antes del 30 de junio
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Referencias normativas y fuentes
- Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio — Establece el nuevo sistema de cotización para autónomos en el RETA
- Artículo 308 del Real Decreto Legislativo 8/2015 (LGSS) — Régimen de cotización en el RETA por ingresos reales
- Artículo 14.1.b) de la Ley 35/2006 del IRPF — Criterio de imputación temporal de gastos
- Consulta DGT V0874-25, de 22 de mayo de 2025 — Criterio de imputación de la regularización RETA al ejercicio de notificación
- Orden HAC/277/2026, de 27 de marzo de 2026 — Aprueba el Modelo 100 Renta 2025 con las casillas 0196 y 0197
- Artículo 120.3 de la Ley 58/2003 General Tributaria — Rectificación de autoliquidaciones
- Artículo 191 de la Ley 58/2003 General Tributaria — Infracciones por declaración incorrecta
- La Moncloa, 12 de febrero de 2025 — Datos de regularización cuotas RETA 2024 (3,3M revisados, media devolución 600 €)
- Sede Electrónica de la Seguridad Social — Consulta de resoluciones de regularización RETA por cliente
