El 8 de abril de 2026 arranca la campaña de la Renta y el Modelo 100 tiene cuatro casillas nuevas. No son cambios menores de formato: dos de ellas afectan directamente a más de 3,4 millones de autónomos, una puede suponer un ahorro de hasta 8.000 euros para clientes con un ejercicio excepcional, y la última introduce un apartado específico para ETFs que muchos gestores todavía desconocen.
Para que la magnitud sea tangible: la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) cierra febrero de 2025 con 3.421.659 autónomos afiliados en España, récord histórico absoluto. De ese universo, el 50,7% está afectado por la regularización de cuotas RETA: el 23,8% recibe una notificación de pago complementario (casilla 0196) y el 26,8% tiene derecho a devolución de exceso cotizado (casilla 0197). Son más de 1,7 millones de declaraciones donde estas dos casillas son obligatorias y donde el error más frecuente —según los propios foros de gestores— es seguir utilizando la casilla 185 genérica, que AEAT ya no acepta como sustituto válido.
A eso súmale la casilla 0237, procedente de la Ley 7/2024, que permite una reducción del 30% sobre rendimientos excepcionales para autónomos en estimación directa —no solo para artistas y deportistas, como muchos asumen— y entenderás por qué esta campaña va a generar más rectificaciones voluntarias que la anterior, que ya registró 44.900 rectificaciones según La Moncloa.
Esta guía está pensada para el gestor que tiene que manejar 80 o 200 declaraciones de autónomos en pocas semanas. Aquí encontrarás los números exactos de cada casilla, los pasos concretos para rellenarlas correctamente, los errores que AEAT detectará con mayor facilidad este año y un checklist de verificación antes del envío.
| Casilla(s) | Concepto | Contribuyentes afectados | Impacto económico estimado |
|---|---|---|---|
| 0196 | Cuota complementaria RETA a pagar | 23,8% de autónomos (~815.000) | Variable según tramo de rendimientos |
| 0197 | Exceso de cuota RETA a devolver | 26,8% de autónomos (~917.000) | Devolución directa en declaración |
| 0237 | Reducción 30% rendimientos excepcionales | Estimación directa con año superior al 130% de media trienal | Ahorro potencial 2.000–8.000 € por declaración |
| 0360–0362 / 2224–2236 | Premios, sorteos y ETFs (fondos cotizados) | Clientes con inversiones en bolsa o fondos cotizados | Diferenciación por retención aplicada |
Casillas 0196 y 0197: la regularización RETA que la mitad de tus clientes autónomos aún no entiende
El sistema de cotización por ingresos reales para autónomos lleva vigente desde enero de 2023 (Real Decreto-ley 13/2022) pero sus efectos fiscales en el IRPF están causando confusiones masivas en las primeras campañas de renta. La razón es que la TGSS regulariza anualmente la diferencia entre lo que el autónomo cotizó durante el ejercicio —en función de la base elegida mes a mes— y lo que debería haber cotizado según sus rendimientos netos reales definitivos. Esa diferencia tiene dos posibles resoluciones: o el autónomo debe pagar más (casilla 0196) o la TGSS le debe devolver el exceso (casilla 0197).
El fundamento legal está en el artículo 308 del Real Decreto Legislativo 8/2015 (Ley General de la Seguridad Social), que establece que las cuotas del RETA son gasto deducible en IRPF en el ejercicio en que se satisfacen efectivamente. La regularización de 2025 se notifica a los autónomos a lo largo del primer trimestre de 2026 y se integra en la declaración de Renta 2025 (presentada entre abril y junio de 2026).
Cómo verificar el importe correcto antes de rellenar las casillas
Antes de introducir nada en el Modelo 100, el gestor debe cruzar tres fuentes de información:
- Notificación de la TGSS: El autónomo recibe en su sede electrónica la resolución de regularización con el importe exacto a pagar o a devolver. Este documento es el dato primario.
- Certificado de cotizaciones del ejercicio: Descargable en la Sede Electrónica de la Seguridad Social. Muestra la suma de cuotas mensuales efectivamente pagadas durante 2025.
- Rendimiento neto del ejercicio: Una vez calculado el rendimiento neto de la actividad económica, se verifica el tramo de cotización que corresponde según la tabla vigente del RD 13/2022. La diferencia entre lo cotizado y lo que corresponde al tramo real es el importe de regularización.
Paso a paso para rellenar las casillas 0196 y 0197
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1
Accede a la Sede Electrónica de la Seguridad Social con el certificado digital o Cl@ve del autónomo. Ruta: Ciudadanos > Afiliación > Consulta de datos de cotización > Regularización anual RETA 2025.
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2
Descarga el documento de regularización que indica si el resultado es positivo (pago adicional) o negativo (devolución). Anota el importe exacto en euros.
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3
En Renta Web, localiza el apartado E2 (Rendimientos de actividades económicas > Estimación directa o módulos, según corresponda). Dentro de este apartado encontrarás las nuevas casillas 0196 y 0197 en el subapartado de Seguridad Social del titular.
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4
Si el resultado es pago adicional: introduce el importe en la casilla 0196. Este importe es gasto deducible en el ejercicio 2025 aunque se pague en 2026, ya que la obligación nació en 2025 (principio de devengo del artículo 308 LGSS).
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5
Si el resultado es devolución: introduce el importe en la casilla 0197. Este importe reduce la deducción de cuotas RETA del ejercicio: si en 2025 se dedujo más de lo que correspondía, la devolución se descuenta del gasto.
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6
Verifica la coherencia aritmética: el total de gastos en Seguridad Social del autónomo (suma de cuotas mensuales pagadas + casilla 0196 o – casilla 0197) debe coincidir con el certificado de cotizaciones de la TGSS. Si hay diferencia superior a 1 euro, revisa el origen.
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7
Casos especiales: Si el autónomo cambió de base durante el año, pluriactividad (simultáneamente asalariado), o estuvo en cese de actividad temporal, el cálculo puede diferir. En estos casos, el certificado de la TGSS es la única fuente válida; no calcules la regularización manualmente.
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Casilla 0237: la reducción del 30% que tu cliente autónomo probablemente no sabe que le corresponde
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, introdujo en su disposición adicional sexagésima una modificación que amplía la reducción del 30% sobre rendimientos irregulares o excepcionales a los autónomos en estimación directa. Esta medida, en vigor desde el 1 de enero de 2025, se materializa en la declaración de la Renta 2025 (campaña de 2026) a través de la casilla 0237.
La confusión más extendida entre gestores es que esta reducción solo aplica a rendimientos irregulares en el sentido tradicional (artistas, deportistas, perceptores de premios literarios). En realidad, la ampliación de la Ley 7/2024 la extiende a cualquier autónomo en estimación directa cuyos rendimientos netos del ejercicio superen el 130% de la media de los tres ejercicios anteriores.
Cuándo aplica la casilla 0237: el criterio del 130%
| Concepto | Ejemplo práctico | Resultado |
|---|---|---|
| Rendimiento neto 2022 | 28.000 € | Media trienal: 32.000 € |
| Rendimiento neto 2023 | 34.000 € | |
| Rendimiento neto 2024 | 34.000 € | |
| 130% de la media trienal | 32.000 € × 1,30 = 41.600 € | Umbral para aplicar la reducción |
| Rendimiento neto 2025 | 62.000 € (año excepcional) | Supera el umbral: aplica reducción 0237 |
| Importe reducible (exceso sobre media) | 62.000 € – 32.000 € = 30.000 € | Base de la reducción del 30% |
| Reducción a aplicar (casilla 0237) | 30.000 € × 30% = 9.000 € | Reducción real en base imponible |
En el ejemplo anterior, una reducción de 9.000 euros en la base imponible para un autónomo en el tramo del 37% supone un ahorro directo de 3.330 euros en cuota íntegra. Para el tramo del 47% (ingresos muy altos) el ahorro alcanza los 4.230 euros. Son cifras que justifican verificar activamente si el criterio se cumple en los clientes con mayor facturación.
Cómo rellenar la casilla 0237 en Renta Web
La casilla 0237 aparece en el apartado E2 de actividades económicas, subapartado de reducciones específicas. El flujo en Renta Web es el siguiente:
- Calcula el rendimiento neto previo de la actividad económica para 2025 (antes de la reducción del artículo 32.1 LIRPF).
- Obtén los rendimientos netos de 2022, 2023 y 2024 de las declaraciones presentadas. Si el cliente no las tiene a mano, están disponibles en la Sede Electrónica de la AEAT bajo "Mis expedientes".
- Calcula la media simple de los tres ejercicios y multiplica por 1,30 para obtener el umbral.
- Si el rendimiento de 2025 supera ese umbral, calcula el exceso (rendimiento 2025 – media trienal).
- Aplica el 30% al exceso: ese es el importe que va en la casilla 0237.
- Renta Web realizará la reducción automáticamente sobre la base imponible general una vez introducido el dato.
Importación de libros registro digitales en Renta Web: la novedad operacional que separa las gestorías digitalizadas del resto
La campaña de Renta 2026 introduce una funcionalidad nueva en Renta Web que tiene implicaciones prácticas importantes para las gestorías: la posibilidad de importar directamente los libros registro de ingresos y gastos del autónomo en formato XLSX, conforme a las especificaciones técnicas publicadas por la AEAT el 18 de febrero de 2026 (versión 18.02.2026).
Hasta ahora, el trasvase de datos del libro de ingresos y gastos al Modelo 100 era siempre manual: el gestor revisaba las columnas del Excel del cliente, agrupaba por categoría de gasto y transcribía los totales a Renta Web. Con la importación directa, Renta Web lee el archivo y propone automáticamente los importes en los apartados correspondientes.
Condiciones técnicas para que la importación funcione
La importación tiene requisitos técnicos estrictos que la AEAT no flexibiliza:
- Formato: Exclusivamente XLSX (no CSV, no ODS, no XLS antiguo). El archivo debe generarse con las columnas exactas definidas en el modelo publicado en la Sede Electrónica.
- Versión: La especificación activa para la campaña 2026 es la v.18.02.2026. Archivos generados con versiones anteriores no se importarán correctamente.
- Software contable: Solo funciona con programas de contabilidad actualizados para exportar en el formato AEAT 2026. Si el cliente usa Excel manual o un programa no actualizado, la importación no es viable.
- NIF del autónomo: El NIF debe estar en la celda B1 del archivo tal como define la especificación. Un NIF mal formateado (sin letra, con guion) provocará error de importación.
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Casillas 0360–0362 y 2224–2236: premios, sorteos y el nuevo apartado específico para ETFs
La cuarta novedad del Modelo 100 en la campaña 2026 afecta principalmente a los clientes que tienen inversiones en bolsa mediante fondos cotizados (ETFs) o que han obtenido premios y ganancias de sorteos durante el ejercicio. Aunque estos cambios no afectan a la mayoría de autónomos sin patrimonio financiero, sí son relevantes para los clientes de perfil más alto que muchas gestorías gestionan simultáneamente.
Casillas 0360–0362: premios y sorteos con y sin retención
El Modelo 100 diferencia ahora de forma más granular entre:
- Casilla 0360: Ganancias patrimoniales por premios sometidos a retención o ingreso a cuenta (por ejemplo, premios de concursos de televisión, apuestas deportivas superiores a 2.500 euros, sorteos de empresas privadas).
- Casilla 0361: Ganancias por premios exentos que superan el mínimo exento anual (2.500 euros para premios de lotería y apuestas del Estado, ONCE, Cruz Roja, según la Ley 16/2012).
- Casilla 0362: Diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición en sorteos con entrega de bien no dinerario, cuando hay discrepancia entre precio de mercado y valor de la retención practicada.
Casillas 2224–2236: el nuevo apartado específico para ETFs
Los fondos de inversión cotizados (Exchange Traded Funds o ETFs) tienen un tratamiento fiscal específico diferente al de los fondos de inversión tradicionales: no aplica el régimen de traspasos con diferimiento fiscal, y las ganancias o pérdidas se computan en el mismo ejercicio de la transmisión. La Renta 2026 introduce un bloque de casillas específico (2224–2236) para desglosar estas operaciones separadamente del resto de transmisiones de valores cotizados.
Para el gestor, el dato clave es que el cliente debe tener acceso al certificado fiscal de su bróker con el detalle de cada operación de ETF durante 2025. Sin ese documento, no es posible rellenar correctamente este bloque de casillas, y la estimación manual puede generar discrepancias con los datos que el bróker ya ha reportado a la AEAT.
Los 7 errores que AEAT detectará con mayor facilidad en la Renta 2026
En la campaña 2024, la AEAT emitió 44.900 rectificaciones voluntarias tras sus avisos automáticos (La Moncloa). En la campaña 2026, con cuatro casillas nuevas y cruces de datos adicionales con la TGSS, ese número va a aumentar. La sanción mínima por error cuando lo detecta la AEAT son 200 euros por declaración (frente a los 150 euros si el contribuyente lo detecta y rectifica voluntariamente antes del requerimiento).
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1
Usar la casilla 185 en lugar de las casillas 0196/0197
AEAT cruza los datos de Seguridad Social con la TGSS. Si el importe de la casilla 185 no coincide con las cotizaciones de enfermedad documentadas, se genera aviso inmediato. Con las nuevas casillas 0196/0197, la regularización RETA debe ir en su apartado específico.
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2
No aplicar la reducción de la casilla 0237 cuando el cliente la tiene disponible
Aunque la AEAT no penaliza no aplicar una reducción que corresponde (no es un error, es un perjuicio para el contribuyente), la responsabilidad profesional del gestor incluye identificar las reducciones aplicables. Un cliente que descubre que su gestor no aplicó una reducción de 3.000 euros tiene bases para reclamar.
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3
Deducir la cuota complementaria RETA del ejercicio equivocado
Si la resolución de la TGSS llega en marzo de 2026 pero corresponde a la regularización del ejercicio 2025, el gasto es deducible en 2025 (declaración que se presenta en 2026), no en 2026. Imputar el gasto al ejercicio incorrecto genera inconsistencias que el cruce de datos TGSS-AEAT detecta automáticamente.
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4
Importar libros con formato XLSX no conforme a la especificación v.18.02.2026
Si el cliente trae un Excel "casi correcto" que no cumple exactamente las especificaciones técnicas de la AEAT, Renta Web rechazará la importación sin mensaje de error descriptivo. El gestor puede invertir tiempo intentando identificar el problema en un archivo con cientos de filas.
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5
Declarar ganancias de ETFs como si fueran fondos de inversión tradicionales
La diferencia clave: los fondos de inversión tradicionales permiten traspasos sin tributar (artículo 94 LIRPF). Los ETFs, no. Si un cliente traspasó de un ETF a un fondo tradicional asumiendo que aplica el diferimiento, hay una ganancia patrimonial no declarada que AEAT detectará por los datos del bróker.
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6
No solicitar el certificado fiscal del bróker antes de cerrar la declaración
Los brókers internacionales (Degiro, Interactive Brokers, Trading212) emiten sus certificados fiscales en formatos propietarios que no siempre coinciden automáticamente con los datos del borrador de Renta. Sin revisar el certificado específico, el gestor puede pasar por alto operaciones de ETFs realizadas en diciembre de 2025.
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7
Calcular la media trienal para la casilla 0237 con rendimientos antes de gastos
El criterio del 130% se aplica sobre el rendimiento neto, no sobre los ingresos brutos. Si el gestor compara ingresos brutos de 2025 con los rendimientos netos de los ejercicios anteriores, el umbral calculado es incorrecto y puede dar lugar a aplicar la reducción indebidamente o a no aplicarla cuando corresponde.
Evita que estas sanciones lleguen a tus clientes
COPILOT GESTORIA valida automáticamente la coherencia entre los datos del ejercicio, los certificados de la TGSS y las casillas del Modelo 100. Detecta discrepancias antes del envío, no despues.
Checklist de verificación para gestorías: 15 puntos antes de presentar cualquier declaración de autónomo
Con 24,72 millones de declaraciones en la campaña 2024 y la AEAT incrementando su capacidad de cruce automático de datos cada año, el margen de error admisible sin consecuencias es cada vez más estrecho. Este checklist cubre los puntos críticos de verificación que distinguen a las gestorías que reciben requerimientos de las que no los reciben.
- ✓Certificado de cotizaciones RETA 2025 descargado de la Sede SS
- ✓Resolución de regularización RETA 2025 recibida y guardada
- ✓Rendimientos netos de 2022, 2023 y 2024 localizados (para calcular media trienal)
- ✓Certificado fiscal del bróker si el cliente tiene ETFs o valores
- ✓Libros registro en formato XLSX AEAT v.18.02.2026 si se va a importar
- ✓Importe casilla 0196 coincide con resolución regularización RETA (si cuota adicional)
- ✓Importe casilla 0197 coincide con resolución (si hay devolución RETA)
- ✓Casilla 185 no incluye importes que corresponden a 0196/0197
- ✓Evaluado si aplica la reducción de la casilla 0237 (criterio 130%)
- ✓Casillas ETF (2224–2236) completadas si el cliente tiene fondos cotizados
- ✓Total SS = cuotas mensuales certificado TGSS +/- regularización 0196/0197
- ✓Rendimiento neto del borrador cuadra con la contabilidad del ejercicio
- ✓Retenciones practicadas en el modelo coinciden con los certificados de pagadores
- ✓Cliente ha revisado y firmado el borrador antes de la presentación definitiva
- ✓Número de justificante de presentación guardado y comunicado al cliente
- ✓Copia firmada archivada en el expediente del cliente con fecha y hora
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Como las gestorías más eficientes estan automatizando la verificacion de la Renta 2026 con IA
El mayor problema que los gestores expresan en foros profesionales no es la complejidad técnica de las nuevas casillas en sí, sino el tiempo que requiere verificar los datos de cada cliente antes de rellenarlas. Cruzar la resolución de regularización de la TGSS con la contabilidad del ejercicio, calcular la media trienal para determinar si aplica la casilla 0237, y revisar los certificados fiscales de bróker para los clientes con ETFs: cada una de estas tareas puede costar entre 20 y 45 minutos por declaración. Para una gestoría con 150 clientes autónomos, son entre 50 y 112 horas de trabajo adicional solo en la campaña de renta.
COPILOT GESTORIA aborda este problema de forma directa. El sistema procesa automáticamente los documentos fiscales de cada cliente —facturas, certificados de cotizaciones, libros registro— y cruza los datos para identificar qué casillas nuevas aplican en cada declaración y con qué importes. En lugar de revisar cada caso manualmente, el gestor recibe un informe de pre-revisión con los puntos que requieren atención humana.
Deteccion de discrepancias RETA
Cruza automaticamente los datos del certificado TGSS con la contabilidad del ejercicio e identifica si el importe de regularizacion coincide con lo registrado en los libros.
Calculo automatico media trienal
Para cada cliente autonomo en estimacion directa, el sistema calcula la media de los tres ejercicios anteriores y determina si los rendimientos de 2025 superan el umbral del 130%.
Informe pre-revision por cliente
Antes de abrir Renta Web, el gestor dispone de un informe con los importes exactos para cada casilla nueva, los documentos de respaldo y los puntos que requieren atencion humana.
| Tarea de verificacion | Proceso manual | Con COPILOT GESTORIA |
|---|---|---|
| Cruce certificado TGSS con contabilidad | 20–30 min por cliente | Automatico |
| Calculo media trienal casilla 0237 | 10–15 min por cliente | Automatico |
| Identificar clientes con ETFs | Revision manual del perfil | Deteccion automatica |
| Verificar coherencia casillas SS | 5–10 min por cliente | Validacion instantanea |
| Generar informe pre-revision | No disponible manualmente | Incluido por defecto |
| Tiempo total por 100 clientes autonomos | 58–92 horas | Revision supervisada |
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Calendario de la campaña Renta 2026: fechas clave para gestorías
La campaña de la Renta 2025 (ejercicio 2025, presentada en 2026) arranca el 8 de abril de 2026. Las fechas clave que debe tener marcadas cualquier gestoría con clientes autónomos son:
| Fecha | Hito | Accion para la gestoria |
|---|---|---|
| 8 abril 2026 | Apertura borrador y Renta Web | Acceso a borradores de clientes prioritarios; verificar datos precargados |
| 9 abril 2026 | Inicio cita previa con asistencia telefonica AEAT | Disponible para clientes sin gestor; no relevante para gestorías con acceso directo |
| 29 mayo 2026 | Inicio presentacion presencial en oficinas AEAT | Fecha de referencia para clientes que prefieren presentacion presencial |
| 25 junio 2026 | Ultimo dia domiciliacion bancaria con resultado a ingresar | Cierre critico: todas las declaraciones a ingresar con domiciliacion deben estar presentadas |
| 30 junio 2026 | Fin de campana — ultimo dia de presentacion | Fecha limite absoluta; pasado este dia, la presentacion es extemporanea con recargo minimo del 1% |
Descarga el Checklist Modelo 303 sin Errores (aplicable a toda la gestion fiscal)
20 puntos de validacion fiscal que evitan los errores mas frecuentes en las declaraciones presentadas a la AEAT. Util como referencia en la campana de renta.
Preguntas frecuentes de gestores sobre las casillas nuevas de la Renta 2026
Conclusion: por que esta campaña de renta marca un antes y un después para las gestorías
Las cuatro casillas nuevas del Modelo 100 para la Renta 2026 no son un accidente de la burocracia fiscal. Son el resultado de tres años de rodaje del nuevo sistema de cotización RETA, de la aprobación de la Ley 7/2024 con medidas de apoyo a los autónomos con ejercicios excepcionales, y de la maduración de los productos de inversión alternativos (ETFs) en el mercado español.
Para las gestorías que lleguen a la campaña con los datos de sus clientes ya organizados y los cálculos previos realizados, esta campaña supone una ventaja competitiva tangible: menos tiempo por declaración, menos requerimientos posteriores de la AEAT y más valor percibido por el cliente. Para las gestorías que sigan el proceso habitual —esperar a que el cliente traiga los documentos, revisar todo manualmente y trabajar contra el reloj en junio— la carga de trabajo va a ser mayor que en campañas anteriores.
El sector gestor en España tiene 24,72 millones de declaraciones de renta por gestionar entre abril y junio. La diferencia entre las gestorías que escalan y las que se colapsan en ese período reside cada vez más en qué procesos han conseguido automatizar y verificar antes de que empiece el conteo regresivo.
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