Ayer, 11 de marzo de 2026, la Agencia Tributaria publicó en el BOE la Resolución que aprueba las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2026. Si gestionas clientes en sectores como inmobiliario, construcción, hostelería, comercio electrónico o tienes algún cliente con criptoactivos, lo que viene a continuación te afecta directamente.
Los números del año pasado ayudan a entender la magnitud de lo que se avecina. En 2024, la AEAT recaudó 18.928 millones de euros en labores de prevención y lucha contra el fraude, un 13% más que el ejercicio anterior. Para conseguirlo, realizó casi 2 millones de actuaciones de control (1.981.000 exactamente, +4,4%). Entre ellas, 31.500 fueron visitas presenciales en negocios físicos: bares, obras, tiendas, talleres.
Esos datos corresponden a 2024. El Plan publicado ayer define los objetivos de 2026. Y la dirección es clara: más sectores bajo lupa, más herramientas tecnológicas de cruce automático de datos, y nuevos modelos informativos que hacen que Hacienda sepa más de tus clientes de lo que ellos mismos recuerdan haber declarado.
Este artículo es la guía práctica que la nota de prensa oficial no puede darte. Aquí encontrarás los 8 sectores prioritarios con su nivel de riesgo real, las 4 novedades tecnológicas que cambian las reglas del juego en 2026, y un protocolo de actuación por sector para que puedas contactar a tus clientes con criterio esta misma semana.
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Probar COPILOT GESTORIA gratisQué es el Plan de Control Tributario 2026 y por qué importa leer el BOE, no solo las noticias
Cada año, la Agencia Tributaria publica mediante resolución sus directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero. No es un documento de acceso restringido ni una comunicación interna: se publica en el Boletín Oficial del Estado. Cualquier gestor, asesor fiscal o empresa puede leerlo. El problema es que pocos lo hacen.
La resolución de 2026 lleva la referencia BOE-A-2026-5843 y fue publicada el 11 de marzo de 2026. Recoge los cinco grandes pilares sobre los que la AEAT articula su actividad de control durante el ejercicio:
Lo que distingue el Plan 2026 de los anteriores no es tanto la estructura de pilares, que es similar a años previos, sino las áreas de actuación prioritaria y las nuevas herramientas tecnológicas que la AEAT ya tiene operativas. Aquí es donde está la información accionable para un gestor.
Las 4 novedades tecnológicas que cambian las reglas del juego en 2026
Antes de revisar los ocho sectores, es fundamental entender qué herramientas tiene ahora la AEAT que no tenía hace dos o tres años. Porque estas novedades explican por qué determinadas situaciones que antes eran difíciles de detectar ahora quedan expuestas de forma casi automática.
Modelo 174 — Nuevo en 2026
Nueva declaración informativa sobre todo tipo de tarjetas: crédito, débito y prepago. Las entidades emisoras declaran los titulares, saldos y operaciones. Las tarjetas de prepago y las asociadas a neobancos quedan completamente trazadas.
Información mensualizada de TPV
Hasta ahora los bancos informaban anualmente. En 2026, la información de titularidades bancarias, ingresos por TPV y pagos asociados a número de móvil llega a la AEAT de forma mensual. La velocidad de detección de anomalías se multiplica por doce.
DAC7 ya operativo
La Directiva europea DAC7 obliga a plataformas como Airbnb, Amazon, Vinted, Booking y Uber a declarar a Hacienda los ingresos de sus vendedores y arrendadores correspondientes a 2023 y 2024. Esos datos ya están en los servidores de la AEAT. Si tu cliente no los ha declarado, Hacienda ya los tiene.
Trazabilidad blockchain en criptomonedas
La AEAT ha incorporado herramientas específicas para rastrear wallets no custodiados y operaciones en exchanges de terceros países. Los Modelos 172 y 721 actualizados incluyen dinero electrónico y CBDC (moneda digital de banco central). La opacidad del cripto es ahora muy relativa.
Los 8 sectores prioritarios: mapa de riesgo para gestorías
El texto de la Resolución BOE-A-2026-5843 identifica áreas y sectores concretos bajo control preferente. A continuación presentamos los ocho más relevantes para gestorías españolas con su nivel de riesgo estimado, los focos de atención específicos y el tipo de actuación que puede desencadenarse.
| Sector | Nivel de riesgo | Focos prioritarios 2026 | Actuación probable |
|---|---|---|---|
| Inmobiliario y Construcción | MAXIMO | Subcontratación, SOCIMI, vinculadas, gastos financieros | Inspección completa + actuaciones presenciales en obra |
| Comercio electrónico y plataformas | MAXIMO | Vendedores Amazon/Vinted, alquiler turístico Airbnb, DAC7 | Cruce automático DAC7 vs declaraciones IRPF/IVA |
| Criptoactivos y monedas virtuales | MUY ALTO | Wallets no custodiados, exchanges extranjeros, Modelos 172/721 | Trazabilidad blockchain + requerimientos informativos |
| Neobancos y patrimonios en exterior | MUY ALTO | Revolut, Wise, N26, Modelo 174 nuevo, info mensualizada | Cruce titularidades + revisión Modelo 720/721 |
| Grandes empresas y grupos fiscales | MUY ALTO | Pilar 2 (Modelos 240-241), precios transferencia, bases negativas | Inspección patrimonial + revisión grupo fiscal completo |
| Influencers y creadores digitales | ALTO | Residencia fiscal, ingresos no declarados redes sociales, DAC7 | Perfil de riesgo + verificación residencia efectiva |
| Economía sumergida (hostelería, comercio, reformas) | ALTO | Control TPV, efectivo, ventas incompatibles con actividad declarada | Visitas presenciales + revisión diaria de caja |
| Simulación de residencia / Ley Beckham | ALTO | Impatriados art. 93 LIRPF, estructuras híbridas, sociedades instrumentales | Verificación residencia efectiva + investigación patrimonial |
Sector inmobiliario y construcción: el más vigilado de 2026
El sector inmobiliario y de la construcción ha encabezado las prioridades de control de la AEAT durante varios ejercicios consecutivos, y 2026 no es excepción. La Resolución BOE-A-2026-5843 menciona de forma explícita cuatro áreas de riesgo específicas dentro de este sector que cualquier gestor con clientes promotores, constructores o intermediarios inmobiliarios debería conocer.
Subcontratación abusiva
Promotoras y constructoras que encadenan subcontratistas para fragmentar la base imponible y reducir artificialmente el beneficio. La AEAT cruza los datos de los subcontratistas con los del contratista principal para detectar incoherencias.
Gastos financieros improcedentes
Deducción de intereses de préstamos sin justificación suficiente o cuya vinculación con la actividad es dudosa. Control especial sobre estructuras de financiación intragrupo diseñadas para reducir la base imponible.
Valoración de inmuebles entre vinculadas
Transmisiones de activos inmobiliarios entre entidades del mismo grupo a precios que no responden al valor de mercado. La AEAT compara precios con referencias catastrales y valores medios de mercado por zona.
SOCIMI bajo escrutinio
Las Sociedades Cotizadas de Inversión Inmobiliaria disfrutan de un régimen fiscal privilegiado. La AEAT controla que cumplan estrictamente los requisitos: porcentaje de ingresos por alquiler, distribución de dividendos obligatoria y composición del patrimonio.
El BOE también subraya el control sobre arrendamientos turísticos vía plataformas digitales, mencionando expresamente la verificación de rendimientos declarados por propietarios que gestionan pisos a través de Airbnb o Booking. Este es el punto de conexión entre el sector inmobiliario y el siguiente bloque del Plan: el comercio electrónico y las plataformas.
Validación automática de NIF y CIF en facturas
COPILOT GESTORIA valida el NIF/CIF de cada factura con el algoritmo oficial de la AEAT en el momento de procesarla. Si una factura lleva un NIF inválido o de una empresa sin actividad censal, el sistema lo detecta antes de que llegue a tu contabilidad.
Comercio electrónico, plataformas y DAC7: Hacienda ya tiene los datos de tus clientes
Este es quizá el cambio más disruptivo del Plan 2026 para muchos gestores. La Directiva europea DAC7, que obliga a las plataformas digitales a declarar los ingresos de sus vendedores y arrendadores a las autoridades fiscales de cada Estado miembro, ya está completamente operativa. Airbnb, Amazon, Vinted, eBay, Booking, Uber y otros operadores han declarado ya a la AEAT los ingresos de sus usuarios correspondientes a los ejercicios 2023 y 2024.
Esto tiene una implicación práctica directa: si un cliente tuyo vendió en Vinted durante 2024 sin declararlo, o gestionó un piso turístico en Airbnb sin incluir esos ingresos en su IRPF o IVA, la AEAT ya tiene esa información. Lo que la AEAT hará ahora es cruzarla con lo que ese contribuyente declaró. Si hay divergencia, el contribuyente recibirá una propuesta de liquidación o una notificación de inicio de actuaciones de comprobación.
El Plan 2026 también incorpora la eliminación de la franquicia de 150 euros en aduanas para compras fuera de la UE, lo que afecta especialmente a vendedores en marketplaces que gestionan stock desde el exterior. Además, la AEAT verificará la situación censal de los operadores que usan el régimen de ventanilla única (One-Stop Shop) sin estar realmente establecidos en la Unión Europea.
Para los gestores con clientes que venden en plataformas, la ventana de regularización voluntaria sigue abierta y es muy favorable: si el contribuyente presenta una declaración complementaria antes de recibir notificación de la AEAT, las sanciones pueden reducirse hasta un 65% (25% por conformidad + 40% por pronto pago). Una vez que llega la notificación, esa ventana se cierra.
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Criptoactivos, neobancos y el nuevo Modelo 174: el fin de la opacidad financiera
El Plan 2026 dedica atención especial a dos áreas que comparten un rasgo común: la percepción de anonimato o escasa visibilidad fiscal que tienen muchos contribuyentes que operan en ellas. Esa percepción es cada vez más alejada de la realidad.
Criptoactivos y monedas virtuales
La AEAT ha incorporado herramientas específicas de análisis de blockchain para rastrear carteras no custodiadas y operaciones realizadas en exchanges de terceros países. Los Modelos 172 (operadores de criptoactivos) y 721 (declaración de criptomonedas en el exterior) han sido actualizados para incluir dinero electrónico y monedas digitales de banco central (CBDC).
El foco del control está en contribuyentes con operaciones significativas no declaradas en ejercicios anteriores, con especial atención a quienes usan exchanges con sede fuera de la Unión Europea o que han trasladado activos entre wallets de forma frecuente para dificultar su trazabilidad.
Neobancos y el Modelo 174 nuevo
Como ya vimos en nuestra guia sobre neobancos y Hacienda 2026, la AEAT dispone desde 2026 de información mensualizada sobre titularidades en entidades financieras digitales. El nuevo Modelo 174 exige a todas las entidades emisoras de tarjetas (crédito, débito y prepago) declarar sus titulares y operaciones. Esto incluye las tarjetas de Revolut, Wise, N26 y cualquier neobanco con tarjeta emitida, independientemente de donde esté domiciliado el emisor.
La combinación de Modelo 174 con la información mensualizada del Modelo 196 crea un cuadro completo de la actividad financiera de cualquier contribuyente con cuenta en estas plataformas. Saldos, intereses recibidos, movimientos significativos: todo queda registrado y cruzable con las declaraciones presentadas.
Influencers, economia sumergida y Ley Beckham: tres sectores que parecen distintos pero comparten un mismo problema
Puede parecer que un influencer barcelones, un bar de tapas en Sevilla y un ejecutivo extranjero acogido al regimen Beckham no tienen mucho en comun. Pero ante el Plan de Control Tributario 2026 los tres sectores comparten la misma caracteristica: una percepcion de que sus ingresos son dificiles de rastrear para Hacienda. Esa percepcion es ahora directamente falsa.
Influencers y creadores de contenido digital
La AEAT construye perfiles de riesgo específicos para creadores digitales con actividad en YouTube, Instagram, TikTok, Twitch y similares. El cruce se produce entre los ingresos declarados por las plataformas via DAC7, los ingresos por publicidad y patrocinios (que en muchos casos no pasan por factura), y el nivel de vida observable en redes sociales (viajes, vehículos, inmuebles). La residencia fiscal simulada en países con baja tributación es otra línea de control activa.
Economía sumergida: hostelería, comercio y reformas
El Plan 2026 mantiene los planes sectoriales de visitas presenciales con especial intensidad en hostelería, comercio minorista y empresas de reformas. En 2024 se realizaron 2.581 actuaciones de economía sumergida con 431 millones de euros regularizados (+11% respecto al año anterior). Para 2026 el objetivo es incrementar esas cifras mediante el control específico de:
- Establecimientos que no acepten pago con tarjeta o que desalienten activamente su uso
- Negocios con TPV pero con ratios de efectivo vs tarjeta incompatibles con el sector
- Empresas de reformas con facturacion muy inferior a los precios de mercado de la zona
- Negocios que declaran pérdidas continuadas durante varios ejercicios sin cierre
Ley Beckham y simulación de residencia fiscal
El dato más llamativo del control 2024 en este ámbito: 127 falsos no residentes detectados, con 51 millones de euros recuperados. Eso supone un incremento del 84% respecto al ejercicio anterior. La AEAT analiza la coherencia entre la residencia fiscal declarada y los indicadores de presencia real en España: consumo en tarjetas, desplazamientos, titularidad de inmuebles, escolarización de hijos, consultas médicas.
Cómo preparar a tus clientes: checklist por sector para actuar esta semana
El valor real de conocer el Plan de Control Tributario no está en saber que existe, sino en poder actuar antes de que la AEAT actúe. Aquí tienes un protocolo práctico por tipo de cliente, basado en los focos de control del BOE-A-2026-5843.
Clientes en sector inmobiliario y construcción
- Audita la cadena completa de subcontratistas activos: NIF válido, alta en censo AEAT, actividad coherente con facturación
- Revisa los gastos financieros deducidos en los últimos tres ejercicios y su vinculación con la actividad productiva
- Comprueba que las transmisiones de inmuebles entre empresas del grupo se han valorado a precio de mercado documentado
- Si gestionas SOCIMI, verifica el porcentaje de ingresos por arrendamiento y el cumplimiento del reparto de dividendos obligatorio
- Archiva contratos de obra, facturas de materiales y albaranes con trazabilidad completa
Clientes con ventas en plataformas digitales o alquiler turístico
- Solicita a tu cliente el extracto de Airbnb, Amazon o Vinted de 2023 y 2024 y compáralo con lo declarado en IRPF e IVA
- Si hay divergencia, analiza la conveniencia de presentar una declaración complementaria antes de que llegue notificación de la AEAT
- Verifica si los ingresos de alquiler turístico requieren alta como actividad económica en epígrafe correcto
- Comprueba si el volumen de ventas en marketplace supera umbrales de declaración del IVA
Clientes con criptomonedas o cuentas en neobancos
- Solicita el histórico completo de operaciones en exchanges (Binance, Coinbase, Kraken o plataformas de terceros países)
- Verifica si el cliente tiene saldo en criptomonedas superior al umbral de declaración en el Modelo 721
- Comprueba si las cuentas en Revolut, Wise o N26 tienen saldo conjunto superior a 50.000 euros (obligación Modelo 720)
- Verifica que los intereses generados en cuentas remuneradas de neobancos se han incluido en la declaración de IRPF
Clientes en hostelería, comercio o reformas
- Revisa el ratio de pagos en efectivo vs tarjeta y compáralo con el promedio del sector en la zona geográfica
- Verifica que todos los ingresos del TPV están incluidos en las liquidaciones de IVA presentadas
- Si el negocio no tiene TPV o no acepta tarjeta, analiza el riesgo y la conveniencia de normalizar los medios de pago
- Comprueba la coherencia entre el margen bruto declarado y los márgenes típicos del subsector
Checklist: 20 Puntos para presentar el Modelo 303 sin errores
10 verificaciones previas a la presentación + 10 puntos de validación AEAT. El 67% de gestorías comete errores en al menos una casilla del 303. Descarga el recurso gratuito y evita sanciones de hasta 6.000 euros.
Herramientas para automatizar el compliance tributario en tu gestoría
Una inspección de la AEAT en el estado documental actual de la mayoría de gestorías pone de manifiesto el mismo problema: facturas dispersas en emails y carpetas de escritorio, trazabilidad inexistente, Modelos 303 generados con datos que el gestor ha revisado a mano, y ningún sistema que detecte automáticamente incoherencias entre lo facturado y lo declarado.
El Plan de Control Tributario 2026 es, entre otras cosas, una señal de que la AEAT trabaja con herramientas tecnológicas de análisis de datos que superan ampliamente la capacidad de revisión manual. La única forma de estar a la altura es que tu gestoría también tenga automatización del lado de la documentación y del compliance.
COPILOT GESTORIA está diseñado específicamente para este escenario. No como una promesa genérica de "IA para gestorías", sino con funcionalidades concretas que responden directamente a los focos de control del Plan 2026:
Trazabilidad auditoria-ready en cada factura
Cada factura procesada recibe un hash SHA-256 único y se almacena con la firma VeriFactu requerida por la Orden HAC/1177/2024. Si la AEAT solicita acreditar la autenticidad de una factura, tienes la respuesta en segundos.
VeriFactu 100% conformeValidacion automatica de NIF y coherencia de IVA
El sistema comprueba el NIF de cada emisor contra el algoritmo oficial, detecta si la base imponible y el tipo de IVA son coherentes, e identifica facturas duplicadas antes de que entren en la contabilidad.
Detección automática erroresGeneracion automatica del Modelo 303 y 111
El sistema lee las facturas procesadas y calcula automáticamente las 77 casillas del Modelo 303 y los desgloses del Modelo 111. El archivo exportado está en formato AEAT oficial (ISO-8859-1) listo para presentar, pero requiere siempre validación del gestor antes de su envío.
95% reducción tiempoAlertas proactivas de vencimientos y anomalías
El sistema notifica automáticamente siete días antes del vencimiento del Modelo 303 y del 111. También genera alertas cuando detecta facturas con NIF incoherente, IVA fuera de rango o duplicados, antes de que se contabilicen.
Avisos automáticos
El flujo de trabajo es sencillo: el gestor sube las facturas (en PDF, desde el email o sincronizándolas automáticamente desde Google Drive), el sistema las procesa en segundos extrayendo NIF, base imponible, tipo de IVA y retenciones, las valida contra los criterios fiscales, y genera el borrador del Modelo 303 o 111 listo para revisión. El gestor revisa, corrige si es necesario, y descarga el archivo AEAT oficial.
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Solicitar demo personalizadaEl coste real de no prepararse: lo que nadie calcula antes de recibir la notificación
Los competidores que han publicado artículos sobre el Plan 2026 esta mañana describen los sectores y mencionan que "Hacienda va a inspeccionar más". Lo que no calculan es cuánto cuesta exactamente no haber preparado a los clientes. Veamos los números reales.
| Tipo de infracción | Sanción base | Ejemplo: cuota de 10.000 € | Reducción posible |
|---|---|---|---|
| Leve (sin ocultación) | 50% cuota | 5.000 € | Hasta 65% si no impugnas y pagas en plazo voluntario |
| Grave (con ocultación) | 50% — 100% cuota | 5.000 — 10.000 € | 25% conformidad + 40% pronto pago |
| Muy grave (fraude activo) | 100% — 150% cuota | 10.000 — 15.000 € | Reducción limitada; puede conllevar responsabilidad penal a partir de 120.000 € |
| Regularización voluntaria previa | Recargo del 15% | 1.500 € | Sin sanción propiamente dicha — solo recargo e intereses de demora |
La tabla lo deja claro: la diferencia entre actuar antes de recibir la notificación de la AEAT y actuar después puede ser de entre el 85% y el 135% del coste total. Un cliente que debe 10.000 euros y los regulariza voluntariamente paga 11.500 euros aproximadamente (cuota + recargo + intereses). El mismo cliente que espera a la notificación puede acabar pagando entre 15.000 y 25.000 euros (cuota + sanción + intereses de demora + costes de representación).
Fuente: Ley General Tributaria, artículos 191-206, y referencia normativa recogida en el informe de sanciones tributarias de la AEAT (ejercicio 2024).
Preguntas frecuentes sobre el Plan de Control Tributario 2026
Conclusión: el Plan 2026 es una hoja de ruta, no solo una advertencia
La publicación del Plan de Control Tributario 2026 en el BOE no es una advertencia genérica. Es una hoja de ruta con focos de actuación específicos, herramientas tecnológicas operativas y una capacidad de cruce de datos que hace tres años era impensable. Los 8 sectores identificados no son elegidos al azar: son aquellos donde los análisis de riesgo de la AEAT han detectado patrones sistemáticos de incumplimiento.
Para un gestor, el valor de este Plan está en la anticipación. Tienes hoy la información de qué clientes están en sectores prioritarios, qué focos revisará la AEAT y qué documentación es más probable que le soliciten. La diferencia entre un cliente que recibe una inspección preparado y uno que no lo está puede medirse en decenas de miles de euros de diferencia en el resultado final.
La preparacion documental, la coherencia entre lo facturado y lo declarado, la trazabilidad de cada transaccion y la validación automática de NIFs y tipos de IVA son los pilares de una gestoría que puede afrontar con tranquilidad cualquier actuación de control. Y esa preparación no tiene por qué ser un proceso manual que consuma horas cada trimestre.
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