FAQ Modelo 390: Las 15 Preguntas que Todo Gestor se Hace sobre el Resumen Anual de IVA (2026)
FAQ profesional con las 15 preguntas mas frecuentes sobre el Modelo 390 resueltas con detalle. Incluye: que es el 390 vs 303 (tabla comparativa), quien esta obligado (exencion SII), plazo 1-30 enero, las 7 causas reales de descuadres, Casilla 662 explicada paso a paso con ejemplo completo, 8 casillas que deben cuadrar con los 303, como rectificar un 390, consecuencias de descuadres (sancion 200 euros Art. 199 LGT), facturas rectificativas, operaciones intracomunitarias, regimenes especiales (REAGYP, REGE, simplificado, prorrata), y automatizacion con COPILOT GESTORIA.
Acerca de este recurso
FAQ 15 preguntas Modelo 390 resumen anual IVA: descuadres con 303, Casilla 662, plazos 2026, sanciones AEAT, rectificacion, SII, regimenes especiales, operaciones intracomunitarias.
Lo que incluye esta guia
- 15 preguntas frecuentes Modelo 390 respondidas con detalle
- Casilla 662 explicada paso a paso con ejemplo 4 trimestres
- 7 causas reales de descuadres 390 vs 303
- 8 casillas que deben cuadrar exactamente
- Tabla comparativa regimenes especiales (REAGYP, REGE, modulos)
- Consecuencias descuadres: sancion 200 euros, requerimiento, inspeccion
- Exencion SII: quien NO presenta el 390
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Para quien es este recurso?
Diseñado para profesionales del sector fiscal y contable en España que buscan optimizar su trabajo diario.
Preguntas frecuentes
Que es la Casilla 662 del Modelo 390 y por que el 90% de gestorias la presenta mal?
La Casilla 662 recoge cuotas pendientes de compensacion generadas en el ejercicio distintas de las incluidas en la Casilla 97. Mientras la Casilla 97 solo incluye la compensacion del 4T (ultimo trimestre), la 662 recoge compensaciones de 1T, 2T o 3T que NO se aplicaron en trimestres posteriores. El problema es que software como Sage, A3, Contasol y Anfix NO la autocompletan, por lo que el 90% de gestorias la presentan vacia cuando deberia tener importe. La AEAT cruza esta casilla automaticamente con los 303 trimestrales y detecta el descuadre.
Los contribuyentes en SII estan exentos de presentar el Modelo 390?
Si, desde 2017 los contribuyentes inscritos en el SII (Suministro Inmediato de Informacion) estan exentos de presentar el Modelo 390. Estan obligados al SII las empresas con facturacion superior a 6.032.424 euros, los grupos de IVA y los inscritos en REDEME. Al estar en SII, la AEAT ya dispone de toda la informacion en tiempo real y no necesita el resumen anual. Pero si renuncias al SII (via Modelo 036), vuelves a estar obligado al 390.
Que consecuencias tiene presentar el Modelo 390 con descuadres respecto al 303?
Las consecuencias incluyen: sancion fija de 200 euros por incumplimiento de obligaciones formales (Art. 199 LGT), requerimiento formal de la AEAT que puede bloquear otras presentaciones, y si el descuadre supera el 10% de la base anual, riesgo de inspeccion tributaria. Ademas, si el resultado del 390 implica devolucion, la AEAT paraliza el pago hasta resolver las discrepancias. El plazo de prescripcion es de 4 anos.
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