Tributación Indemnización Despido 2026: Exenciones IRPF y 7 Errores Costosos

La campaña de Renta 2025 acaba de abrirse. Y con ella llegan, puntuales como cada año, los finiquitos de clientes despedidos a lo largo del ejercicio anterior. Trabajadores con 10, 15 o 20 años de antigüedad que llegan a tu despacho con un sobre, una carta de despido y una pregunta que parece sencilla pero esconde más trampas de las que parece: "¿Cuánto tengo que pagar a Hacienda por esto?"

La respuesta correcta depende de tres factores que muchas gestorías no comprueban con la precisión necesaria: el tipo de despido, el importe exactamente exento según el Estatuto de los Trabajadores, y si corresponde aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares del artículo 18.2 de la LIRPF. Calcular mal cualquiera de estos tres elementos puede suponer que tu cliente pague varios miles de euros de más en su declaración de la Renta, o que reciba una paralela de Hacienda meses después con recargos incluidos.

El problema es real y documentado. La Agencia Tributaria detecta anualmente discrepancias en la declaración de indemnizaciones por despido. Parte de esas discrepancias proceden de errores del propio contribuyente, pero otra parte tiene origen en cálculos incorrectos realizados en el despacho: aplicar la exención a un despido que no la tiene, no descontar el límite de 180.000 euros, confundir la retención practicada con la tributación final.

Esta guía es para ti, como profesional. No para el trabajador despedido. Aquí encontrarás la norma exacta, los cálculos concretos y los siete errores más frecuentes que cometen las gestorías al gestionar indemnizaciones por despido en la declaración de la Renta.

Si en tu despacho gestionas más de diez finiquitos al año, el tiempo que dedicas a revisar cada caso manualmente se acumula. Al final del artículo te explico cómo automatizar los cálculos de exención y retención para no depender de una hoja de cálculo que alguien actualizó hace tres años.

Tipos de Despido y Su Tributación: La Base que Todo Gestor Debe Dominar

El primer paso antes de calcular nada es identificar correctamente la causa del despido. No es un trámite burocrático: es la llave que abre o cierra la exención fiscal. Dependiendo del tipo de despido, la indemnización puede estar completamente exenta, parcialmente exenta o sujeta íntegramente al IRPF como rendimiento del trabajo.

Despido objetivo (art. 52 ET)

El despido por causas objetivas (económicas, técnicas, organizativas o de producción, o por ineptitud del trabajador) da derecho a una indemnización de 20 días de salario por año de servicio, con un máximo de 12 mensualidades. Esta cantidad, siempre que se ajuste al mínimo legal fijado en el artículo 53 del Estatuto de los Trabajadores, queda exenta de IRPF por aplicación del artículo 7.e) de la Ley 35/2006 (LIRPF).

Despido improcedente (art. 56 ET)

Cuando la empresa reconoce la improcedencia del despido (o así lo declara el juzgado de lo social), la indemnización asciende a 33 días de salario por año de servicio, con un máximo de 24 mensualidades, para contratos celebrados desde el 12 de febrero de 2012. Para contratos anteriores a esa fecha, el cálculo es mixto: 45 días/año para el periodo anterior a la reforma y 33 días/año para el posterior, con un tope combinado de 720 días.

La exención fiscal aplica sobre la cantidad obligatoria según el ET. El exceso, si la empresa paga más de lo legalmente establecido, tributa como rendimiento del trabajo.

Despido disciplinario procedente

Cuando el despido disciplinario es declarado procedente, el trabajador no tiene derecho a indemnización. Si la empresa paga algo de forma voluntaria o como parte de un acuerdo, esa cantidad no está exenta y tributa íntegramente como rendimiento del trabajo. Es un error clásico considerar que cualquier pago derivado de una extinción laboral goza de exención.

ERE y despidos colectivos

Las extinciones producidas en el marco de un Expediente de Regulación de Empleo (ERE) también pueden acogerse a la exención del artículo 7.e) LIRPF, siempre que la indemnización se corresponda con la cantidad mínima legalmente obligatoria. En la práctica, muchos ERE ofrecen indemnizaciones superiores a las legales. La parte que excede del mínimo tributa.

Fuente: Artículos 52, 53 y 56 del Real Decreto Legislativo 2/2015 (Estatuto de los Trabajadores) y artículo 7.e) de la Ley 35/2006 (LIRPF).

La Exención del Art. 7.e) LIRPF: Lo Que Está Exento y Lo Que No

El artículo 7.e) de la Ley 35/2006 del IRPF establece que están exentas del impuesto "las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato".

Tres elementos definen los límites de esta exención:

1. Solo la cantidad obligatoria según el ET queda exenta

Si la empresa abona 50.000 euros de indemnización pero el mínimo legal correspondía a 35.000 euros, solo los 35.000 euros están exentos. Los 15.000 euros adicionales tributan como rendimiento del trabajo en la base general del IRPF. La empresa debería practicar retención sobre esa diferencia.

2. El límite máximo de exención es 180.000 euros

Aunque el importe que corresponde según el ET supere 180.000 euros (algo que ocurre con trabajadores de alta antigüedad y salarios elevados), la exención está topada en 180.000 euros por la propia LIRPF. El exceso sobre ese límite siempre tributa, independientemente de que se trate del mínimo legal.

3. El despido debe ser efectivo y sin readmisión

Si el trabajador es readmitido posteriormente, incluso de forma temporal o encubierta (readmisión irregular), la Agencia Tributaria puede cuestionar la exención. La consulta vinculante DGT V0399-24 aborda precisamente este supuesto, recordando que la exención exige que la extinción sea real y definitiva.

Conciliación ante el SMAC/CMAC: implicaciones fiscales

Cuando el trabajador acude al Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC) y se alcanza un acuerdo, la indemnización acordada en conciliación sí mantiene la exención siempre que no supere el mínimo legal del ET. La conciliación equivale, a efectos fiscales, a una sentencia judicial.

Antes de avanzar, descarga esta guía gratuita sobre los errores más costosos ante la AEAT. Incluye un apartado específico sobre rendimientos del trabajo e indemnizaciones:

La Reducción del 30% por Rendimientos Irregulares (Art. 18.2 LIRPF)

Una vez determinada la parte no exenta de la indemnización, surge la segunda pregunta: ¿puede aplicarse alguna reducción sobre esa cantidad antes de tributar?

El artículo 18.2 de la Ley 35/2006 (LIRPF) permite reducir en un 30% los rendimientos del trabajo que tengan un período de generación superior a dos años y que no se obtengan de forma periódica o recurrente. La parte no exenta de una indemnización por despido puede encajar en este supuesto, dado que se genera durante toda la relación laboral (más de dos años si el trabajador lleva ese tiempo en la empresa).

Condiciones para aplicar la reducción

• La relación laboral debe haber durado más de dos años.
• El rendimiento no debe haberse percibido de forma periódica o recurrente en los cinco ejercicios anteriores.
• Solo aplica sobre la parte no exenta de la indemnización. Aplicarla sobre el total (incluida la parte exenta) es un error técnico grave.
• La base sobre la que se aplica el 30% está limitada a 300.000 euros.

Ejemplo de cálculo correcto

Parte no exenta:          20.000 €
Reducción 30% (art.18.2): 20.000 × 30% = 6.000 €
Base imponible neta:       20.000 − 6.000 = 14.000 €

Este importe se integra en la base general del IRPF
junto con el resto de rendimientos del trabajo del ejercicio.

Los 7 Errores que Cuestan Miles de Euros a Tus Clientes

Lo que sigue es una lista extraída de las situaciones más recurrentes que detectan los inspectores de Hacienda en las comprobaciones sobre rendimientos del trabajo. Son errores de gestorías, no de contribuyentes. Cada uno puede suponer una liquidación provisional, un recargo y, en los casos más graves, una sanción.

Error 1: Considerar exenta toda la indemnización sin verificar el tipo de despido

Si el despido es disciplinario procedente, no hay exención. Si es un acuerdo privado sin conciliación ni resolución judicial, tampoco. Declarar como exenta la totalidad cuando no corresponde es la irregularidad más frecuente. Antes de aplicar la exención, comprueba siempre la causa que figura en la carta de despido o en el acta de conciliación.

Error 2: No restar la parte exenta antes de aplicar la reducción del 30%

Como hemos visto en la sección anterior, la reducción del artículo 18.2 LIRPF solo puede aplicarse sobre la parte no exenta. Aplicarla sobre el importe total —incluyendo la cantidad exenta— es técnicamente incorrecto y da lugar a deducciones que la AEAT reclamará. El impacto en cuota puede superar los 3.000-5.000 euros en indemnizaciones medianas.

Error 3: Olvidar el límite de 180.000 euros de exención

Este límite fue introducido en la reforma fiscal de 2014 y todavía genera sorpresas en trabajadores de alta antigüedad o salarios elevados. Una indemnización de 220.000 euros por despido improcedente con 25 años de antigüedad puede ser "legalmente obligatoria" según el ET, pero la exención IRPF está topada en 180.000 euros. Los 40.000 euros restantes tributan, y el gestor debe calcular la retención correspondiente.

Error 4: No comprobar si hubo readmisión posterior

Si el trabajador fue readmitido tras cobrar la indemnización (incluso de forma temporal o a través de una empresa relacionada), la exención puede quedar sin efecto. La DGT ha emitido criterio específico sobre este supuesto en la consulta vinculante V0399-24. Si tu cliente fue readmitido, conviene revisar su situación antes de declarar la exención.

Error 5: Confundir la retención practicada con la tributación final

Algunos gestores declaran la indemnización por el importe neto (después de retención) en lugar del importe bruto, compensando luego la retención. La mecánica es correcta en el resultado, pero la base de cálculo para la reducción del 30% y para otros elementos de la declaración es siempre el importe bruto. Trabajar sobre el neto introduce errores en cadena en todo el modelo 100.

Error 6: No declarar las indemnizaciones exentas cuando existe obligación informativa

Un error frecuente en sentido contrario: creer que, como la cantidad está exenta, no hay que incluirla en la declaración. Incorrecto. El artículo 7.e) LIRPF exige que la exención se declare expresamente en la casilla correspondiente del Modelo 100. La omisión de cantidades exentas cuando superan determinados límites puede considerarse incumplimiento de la obligación de informar. Además, si la AEAT tiene datos del pagador (que los tiene, vía Modelo 190 del empleador), cruzará esa información.

Error 7: Ignorar las retribuciones en especie del finiquito

El finiquito no siempre es solo dinero. Algunos acuerdos de extinción incluyen la cesión del vehículo de empresa, la continuación del seguro de salud, o la condonación de un préstamo de la empresa al trabajador. Estas retribuciones en especie no están exentas, deben valorarse a precio de mercado conforme al artículo 43 LIRPF, y se integran como rendimiento del trabajo. No incluirlas es un error que, en la inspección, suele detectarse fácilmente.

Caso Práctico Completo: De Finiquito a Declaración de la Renta

Nada ilustra mejor la complejidad de este cálculo que un ejemplo con números reales. Vamos a resolver paso a paso el caso de un trabajador que viene a tu despacho con su finiquito en la mano.

Paso 1: Calcular la indemnización mínima legal exenta

Indemnización legal (art. 56 ET):
  33 días × 15 años × 123,29 €/día = 61.008,45 €

Tope máximo: 24 mensualidades × (45.000 / 12) = 90.000 €
  → La indemnización legal (61.008,45 €) no supera el tope.

Límite exención art. 7.e) LIRPF: 180.000 €
  → 61.008,45 € < 180.000 €, por tanto la parte legal está EXENTA íntegramente.

Paso 2: Determinar la parte no exenta

Indemnización total percibida:     75.000,00 €
Parte exenta (mínimo legal ET):   −61.008,45 €
                                  ───────────
Parte no exenta (exceso):          13.991,55 €

Esta cantidad tributa como rendimiento del trabajo en la base general.

Paso 3: Aplicar la reducción del 30% (art. 18.2 LIRPF)

¿Aplica la reducción?
  → Relación laboral: 15 años (> 2 años): SÍ
  → No percibida de forma periódica en los últimos 5 años: SÍ
  → Base de reducción: 13.991,55 € (≤ 300.000 €): SÍ

Reducción 30%: 13.991,55 × 30% = 4.197,47 €

Rendimiento del trabajo neto reducido: 13.991,55 − 4.197,47 = 9.794,09 €

Paso 4: Tributación en la Renta y retención

El importe de 9.794,09 € se integra en la base general del IRPF
junto con el resto de rendimientos del trabajo del ejercicio.

Si el trabajador tiene otros rendimientos (nóminas del año hasta
la fecha del despido), la tributación total depende de la escala
progresiva del IRPF (artículo 63 LIRPF).

Obligación de retención del empleador:
  → Sobre los 75.000 €: retención 0 € sobre los 61.008,45 € exentos.
  → Sobre los 13.991,55 €: retención estimada según tipo marginal
    del trabajador en el momento del pago.
  → La retención practicada se refleja en la casilla del Modelo 100
    como retención a cuenta ya ingresada.

Cómo Evitar Errores con un Sistema de Cálculo Automatizado

La mayoría de gestorías sigue calculando las indemnizaciones por despido con una hoja de cálculo —a veces la misma desde hace varios años— o directamente a mano en el Modelo 100. Ambas opciones tienen el mismo problema: dependen de que el profesional recuerde cada uno de los condicionantes (tipo de despido, límite 180.000, reducción solo sobre la parte no exenta, obligación de informar la parte exenta) sin dejar ninguno atrás.

No se trata de falta de conocimiento. Se trata de que en campaña de Renta, con 40, 60 o 100 declaraciones en curso simultáneamente, la carga cognitiva provoca que casos aparentemente sencillos se resuelvan con algún parámetro incorrecto.

Lo que hace un sistema automatizado que una hoja de cálculo no puede hacer

COPILOT GESTORIA incluye el módulo de rendimientos del trabajo como parte del agente fiscal. Introduces los datos del despido —tipo, fecha, antigüedad, salario— y el sistema calcula la parte exenta según el artículo 7.e) LIRPF, aplica el límite de 180.000 euros si corresponde, segrega la base para la reducción del 30% y genera el detalle listo para volcar en el Modelo 100. El gestor revisa y valida. No hay fórmulas que actualizar.

Si quieres entender cómo funciona el conjunto del sistema, puedes ver una explicación detallada en la sección cómo funciona COPILOT GESTORIA o consultar los casos de uso reales con gestorías similares a la tuya.

También puede interesarte revisar nuestra guía sobre cómo preparar tu despacho para la campaña Renta 2026, donde encontrarás una lista de verificación completa para los tipos de cliente más habituales en estas fechas.

Conclusión: Lista de Verificación para Gestorías en Campaña de Renta

La tributación de las indemnizaciones por despido es uno de los apartados con mayor riesgo de error en la campaña de Renta. No porque sea especialmente difícil, sino porque concentra varios condicionantes que deben verificarse de forma secuencial y que, si se saltan, generan errores en cadena.

Un resumen ejecutivo antes del cierre de la declaración de cada cliente con finiquito en 2025:

Esta lista de verificación no es exhaustiva para todos los supuestos. Los casos con readmisión posterior, con contratos mixtos pre/post reforma 2012, o con retribuciones variables (bonus, comisiones) en la base de cálculo requieren un análisis adicional. Para esos supuestos, las consultas vinculantes de la DGT (disponibles en la sede electrónica de la AEAT) son la fuente de referencia obligada.

Si gestionas regularmente casos laborales complejos, también te recomendamos revisar nuestra guía sobre dietas y gastos de locomoción en nómina 2026 y el artículo sobre autoliquidación rectificativa para corregir errores en IRPF si detectas que algún cliente presentó su declaración con datos incorrectos.

Para las gestorías que gestionan despidos colectivos o ERE, resulta relevante también la información sobre la orden de cotización 2026 retroactiva y su impacto en las nóminas, especialmente cuando hay periodos de solapamiento entre la actividad laboral y la indemnización.

Preguntas Frecuentes sobre la Tributación de Indemnizaciones por Despido