un trimestre cero en OSS
Lo más importante de esta guía en 60 segundos:
- El umbral de 10.000€ es acumulado sobre toda la UE, nunca por país individual
- Amazon FBA Pan-EU obliga a registro fiscal local aunque presentes el Modelo 369
- El Modelo 303 y el 369 son circuitos separados: compensar cuotas es incorrecto (V0869-25)
- Q2 2026 vence el 31 de julio — 86 días para revisar cada cliente de comercio electrónico
- Etsy no permite precios por país: el gestor calcula la base imponible por destino
El comercio electrónico en España superó los 112.666 millones de euros en 2025, un 14,6% más que el año anterior según la CNMC. Solo en el segundo trimestre de 2025 se procesaron más de 493 millones de transacciones. Detrás de muchos de esos pedidos hay un vendedor español con cuenta en Amazon, Shopify o Etsy — y detrás de ese vendedor, probablemente, tu gestoría.
El Modelo 369, conocido como OSS (ventanilla única de IVA), llegó en julio de 2021 para simplificar la fiscalidad de las ventas transfronterizas B2C en la Unión Europea. La idea era buena: en lugar de registrarse en cada país donde se vende, el vendedor presenta un solo modelo desde España y la AEAT distribuye las cuotas a cada Estado miembro.
El problema es que la simplificación solo funciona si se aplica correctamente. Y ahí es donde muchas gestorías, con pocos clientes de comercio electrónico y escasa práctica con el régimen, cometen errores que se convierten en recargos, sanciones y, en el peor caso, exclusión del propio régimen durante dos trimestres.
Esta guía identifica los cinco errores más frecuentes que detectan asesores fiscales especializados en comercio electrónico, explica las consecuencias cuantificadas según la Ley General Tributaria y ofrece instrucciones específicas para Amazon, Shopify, Etsy y WooCommerce. Incluye además la doctrina más reciente de la AEAT sobre la separación obligatoria entre el Modelo 303 y el 369, recogida en la Consulta Vinculante V0869-25 de mayo de 2025.
Si gestionas tres o más clientes con tienda en línea, lo que leerás a continuación puede ahorrar a tu despacho horas de rectificaciones y a tus clientes varios cientos — o miles — de euros en sanciones evitables.
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¿Qué es realmente el Modelo 369 OSS y quién está obligado?
El Modelo 369 es la autoliquidación trimestral del IVA devengado en otros países de la Unión Europea por ventas realizadas a consumidores finales (B2C) desde España. Se presenta ante la AEAT, que actúa como ventanilla única y distribuye las cuotas recaudadas a cada Estado miembro de destino.
La obligación nace cuando un vendedor español supera los 10.000 euros anuales acumulados en ventas B2C a consumidores de otros países UE. Por debajo de ese umbral, puede aplicar el IVA español del 21% a todas sus ventas y declararlo en el Modelo 303 habitual. Una vez superado, debe declarar el IVA del país de destino del comprador — el tipo alemán si el cliente es alemán, el tipo francés si es francés, etc.
El régimen tiene tres modalidades. La más frecuente para gestorías españolas es el Régimen de la Unión, que cubre a empresas establecidas en España que venden bienes físicos o servicios digitales a consumidores de otros países UE. Los otros dos regímenes — Exterior a la Unión (empresas no establecidas en la UE que prestan servicios) y de Importación (bienes de valor inferior a 150€ importados de fuera de la UE) — afectan a un perfil de cliente menos habitual en despachos generalistas.
| Régimen | Quién lo usa | Periodicidad | Umbral |
|---|---|---|---|
| Unión | Empresa española, vende bienes/servicios B2C a otros países UE | Trimestral | 10.000€ acumulado/año |
| Exterior a la Unión | Empresa no establecida en la UE, presta servicios a consumidores UE | Trimestral | Sin umbral mínimo |
| Importación (IOSS) | Ventas de bienes importados de fuera de la UE, valor < 150€ | Mensual | Sin umbral mínimo |
El alta en el OSS se tramita mediante el Modelo 035 en la sede electrónica de la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es). Para que el régimen surta efecto desde el primer día de un trimestre, el alta debe comunicarse antes del último día del trimestre anterior. Si un cliente quiere estar en OSS desde el 1 de julio (Q3 2026), debe presentar el Modelo 035 antes del 30 de junio.
Lo que el OSS no hace es eliminar todas las obligaciones fiscales en otros países. Ese malentendido es precisamente el primer error de esta lista.
Error #1 — Asumir que Amazon FBA Pan-EU está cubierto por el Modelo 369
Este es el error de mayor impacto económico y el que más frecuentemente genera obligaciones atrasadas en varios países simultáneamente.
Amazon ofrece el programa Pan-EU (también llamado FBA Pan-European): el vendedor envía su stock a Amazon España y Amazon lo redistribuye entre sus almacenes en Alemania, Francia, Italia, Polonia y Países Bajos para servir los pedidos locales con mayor rapidez. El problema fiscal es que en el momento en que Amazon mueve mercancía al almacén alemán, el vendedor tiene stock físico en Alemania. Y eso crea una obligación de registro fiscal local independiente del OSS.
Como resume gestoriamarketplace.com: "La pregunta no es '¿tengo IVA?' sino '¿en qué país nace el IVA y cómo lo declaro sin registrarme en 10 países?'"
El Modelo 369 cubre las ventas B2C transfronterizas: cuando el cliente está en Alemania pero la mercancía sale del almacén español. Sin embargo, cuando Amazon vende desde el almacén alemán a un cliente alemán, esa operación no es transfronteriza — es una operación doméstica alemana que requiere número de IVA alemán y declaración en Alemania, al margen del OSS.
Los países donde Amazon almacena habitualmente stock Pan-EU son Alemania, Francia, Italia, Polonia y Países Bajos. Esto significa, potencialmente, cinco registros fiscales locales adicionales.
¿Está activo el programa Pan-EU o FBA European? Si la respuesta es sí, la gestión del IVA se extiende más allá del Modelo 369. Amazon ofrece su propio servicio "Amazon VAT Services" (de pago) para gestionar los registros locales, pero la coordinación con asesores locales en cada país es responsabilidad del gestor o del propio cliente.
La consecuencia de no detectarlo puede ser la obligación de registrarse retroactivamente en varios países, presentar declaraciones atrasadas con los recargos correspondientes y abonar honorarios a asesores fiscales locales en cada jurisdicción. Según normativa, los recargos por presentación espontánea fuera de plazo (sin requerimiento previo) son del 5% hasta tres meses, 10% de tres a seis meses, 15% de seis a doce meses y 20% pasado el año, más intereses de demora, según los artículos 26 y 27 de la Ley 58/2003 General Tributaria.
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Error #2 — No presentar la declaración en trimestres sin ventas B2C a la UE
La AEAT es clara al respecto en su sede electrónica: "La obligación de presentación permanece incluso sin operaciones realizadas durante el período declarado."
Una vez que el cliente está dado de alta en el OSS (mediante Modelo 035), la obligación de presentar el Modelo 369 no desaparece aunque en un trimestre concreto no haya habido ninguna venta a consumidores de otros países UE. La declaración en blanco — con todas las casillas a cero — es igualmente obligatoria.
El error ocurre con más frecuencia en gestorías con pocos clientes de comercio electrónico y en temporadas de baja actividad: el gestor gestiona el OSS de forma reactiva ("si no hay nada que declarar, no presento") sin entender que la norma no contempla esa excepción.
Las consecuencias según el artículo 198 de la Ley 58/2003 General Tributaria:
Si el cliente queda excluido del OSS durante dos trimestres, se convierte automáticamente en una obligación de registrarse en cada país UE donde realice ventas B2C. Lo que era una simplificación administrativa se convierte en el peor escenario posible.
Error #3 — Confundir ventas B2B con ventas B2C e incluirlas en el Modelo 369
Muchos clientes de comercio electrónico venden tanto a particulares como a empresas de otros países europeos. El problema surge cuando los sistemas de la tienda en línea no discriminan correctamente ambas categorías — y el gestor recibe un informe de ventas mezclado.
La regla es sencilla pero debe aplicarse sin excepciones:
- Venta B2C (particular sin NIF intracomunitario válido): tributa con el IVA del país de destino → va al Modelo 369
- Venta B2B (empresa con NIF intracomunitario válido verificado en VIES): es una entrega intracomunitaria con inversión del sujeto pasivo → va al Modelo 303 (casilla 59, informativa) más el Modelo 349
Como señala serviciosdac.com: "Uno de los errores más frecuentes que detectamos en asesorías a vendedores en línea es no controlar el umbral de 10.000€ y aplicar incorrectamente el IVA español." El error de clasificación B2B/B2C tiene consecuencias similares: se declara IVA en el 369 que no debía declararse ahí, generando la necesidad de una autoliquidación rectificativa.
La herramienta oficial para verificar NIF intracomunitarios es el sistema VIES de la Comisión Europea (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Shopify Tax y WooCommerce con el plugin YITH EU VAT realizan esta verificación automáticamente en el checkout, separando las ventas por tipo en los informes de exportación.
Puedes leer más sobre las diferencias entre operaciones intracomunitarias en nuestro artículo sobre el Modelo 349 y operaciones intracomunitarias.
Error #4 — Contar el umbral de 10.000€ por país en lugar de forma acumulada
El umbral de 10.000€ que activa la obligación de presentar el Modelo 369 es un umbral global y acumulado sobre el total de ventas B2C a consumidores de todos los países de la UE en un año natural. No se calcula por país individual ni por plataforma.
Un ejemplo numérico frecuente en despachos:
Caso real: vendedor de Etsy con presencia en tres países
| País de destino | Ventas B2C anuales | ¿Supera el umbral por país? |
|---|---|---|
| Francia | 3.000 € | No |
| Alemania | 4.000 € | No |
| Italia | 4.000 € | No |
| TOTAL ACUMULADO | 11.000 € | OSS OBLIGATORIO |
El vendedor no supera los 10.000€ en ningún país individual. Pero el acumulado UE es de 11.000€ y la obligación OSS nace desde el trimestre en que se superó ese umbral.
El error consiste en que el gestor revisa las ventas país por país y concluye que el cliente no está obligado porque en ninguno llega a los 10.000€. La consecuencia es haber aplicado IVA español del 21% durante meses a ventas que deberían haber llevado el IVA del país de destino — con la consiguiente necesidad de rectificación y recargos.
Además, el umbral incluye los costes de envío cuando el vendedor los factura por separado, y se computa desde el 1 de enero de cada año natural. Si el umbral se supera a mitad de año, la obligación OSS comienza en el trimestre en que se alcanzó, no en el trimestre siguiente.
Gestoriamarketplace.com lo resume con precisión: "El umbral no se reinicia por plataforma de venta ni por país; es un umbral combinado de la UE para operaciones B2C específicas."
Si algún cliente no presentó el Q1 (vencido el 30 de abril), puede regularizarlo todavía con un recargo del 5% presentando antes del 31 de julio. Pasada esa fecha, el recargo sube al 10%.
Error #5 — Compensar saldos del Modelo 303 con el Modelo 369 (Consulta Vinculante V0869-25)
Este es el error técnicamente más complejo y el que tiene mayor respaldo normativo explícito. No se trata de una interpretación discutible: la AEAT lo tiene resuelto en una consulta vinculante publicada en mayo de 2025.
La Consulta Vinculante V0869-25 (AEAT, 22 de mayo de 2025) establece con claridad: "Las devoluciones solicitadas mediante el modelo 303 no pueden minorar las cuotas repercutidas declaradas en el modelo 369."
El error ocurre así: el cliente tiene un saldo acreedor en el Modelo 303 (más IVA soportado en compras nacionales que IVA repercutido en ventas españolas) y simultáneamente tiene IVA a ingresar en el Modelo 369 por sus ventas B2C en la UE. El gestor, con lógica contable aparentemente razonable, descuenta uno del otro. No está permitido.
La razón es estructural: las cuotas declaradas en el Modelo 369 no pertenecen a la Hacienda española. La AEAT las recauda como ventanilla única pero las transfiere a los Estados miembros de destino correspondientes. Son circuitos de recaudación distintos que no se pueden compensar.
| Característica | Modelo 303 | Modelo 369 | Modelo 349 |
|---|---|---|---|
| Qué declara | IVA operaciones en España | IVA ventas B2C a consumidores de otros países UE | Operaciones intracomunitarias B2B (informativo) |
| Periodicidad | Trimestral (o mensual SII) | Trimestral | Trimestral (o mensual si >50k€) |
| Plazo Q2 2026 | 20 de julio | 31 de julio | 20 de julio |
| Saldo compensable con otros modelos | No | No | No aplica (informativo) |
| Quién recibe la recaudación | AEAT (Hacienda española) | Estado miembro de destino del comprador | No recauda |
Si el cliente tiene crédito en el Modelo 303, el camino correcto es solicitar la devolución formal a la AEAT mediante el propio modelo (casilla de solicitud de devolución) o acumular el crédito para trimestres futuros. Nunca cruzarlo con el 369.
Consulta también nuestro artículo completo sobre los 10 errores críticos del Modelo 303 para revisar los puntos más frecuentes en la declaración trimestral de IVA español.
Plataforma por plataforma: lo que el gestor debe saber
Amazon Seller Central
El primer paso es determinar si el cliente usa FBM (envía desde su almacén en España) o FBA Pan-EU (Amazon redistribuye el stock). En FBM, el OSS cubre todas las ventas B2C transfronterizas y el gestor solicita al cliente el informe de "Tax Document Library" desglosado por país para preparar el Modelo 369. En FBA Pan-EU, como se ha explicado en el error #1, existe la obligación adicional de registro local en cada país donde Amazon almacena inventario.
Dentro de Seller Central, la sección "VAT settings" permite configurar el número de IVA de cada país y el tipo aplicable. Amazon no declara el IVA por el vendedor: solo facilita los datos del informe. La presentación del Modelo 369 sigue siendo responsabilidad del gestor.
Shopify
Shopify incorpora desde 2022 la funcionalidad "Shopify Tax" con soporte específico para el OSS europeo. La configuración se realiza en el panel de administración: Configuración → Impuestos y aranceles → Activar "IVA UE OSS" cuando las ventas anuales B2C a la UE superen los 10.000€.
Una vez activado, Shopify Tax aplica automáticamente el tipo de IVA correcto según el país del comprador en el proceso de pago. El gestor exporta el informe trimestral de impuestos (desglosado por país y tipo) desde la sección Analíticas → Informes → Impuestos. Esos datos son la base para rellenar el Modelo 369 en la sede de la AEAT.
Shopify Tax calcula y muestra el IVA correcto en el checkout. No presenta el Modelo 369: esa tarea sigue siendo del gestor.
Etsy
Etsy actúa como "plataforma de venta facilitadora" (y recauda el IVA en nombre del vendedor) solo cuando el vendedor está establecido fuera de la UE. Si el vendedor es español y vende a consumidores de otros países UE superando el umbral de 10.000€, la responsabilidad del IVA recae en el vendedor, no en Etsy.
El problema específico de Etsy, como señala mireiasolsona.com, es que "si vendes un producto a Alemania el IVA será del 19%, y si vendes el mismo producto a Finlandia el IVA será del 24%" — pero el precio listado en Etsy es el mismo para ambos países. El gestor debe calcular la base imponible real de cada operación dividiendo el precio de venta entre (1 + el tipo de IVA del país):
Cálculo de base imponible en ventas con precio uniforme (Etsy)
El gestor recibe el mismo precio de venta en ambos casos pero debe desglosar la base y la cuota correcta por cada país de destino antes de trasladarlo al Modelo 369.
WooCommerce
WooCommerce no gestiona el IVA OSS de forma nativa, pero el plugin YITH WooCommerce EU VAT, OSS & IOSS cubre las principales necesidades: aplica el tipo de IVA correcto por país del cliente en el proceso de pago, valida NIF intracomunitarios (separando B2B de B2C) y genera el informe trimestral exportable con el desglose por país necesario para el Modelo 369. El gestor solicita al cliente ese informe cada trimestre y lo cruza con los datos de otras plataformas si el vendedor opera en varias.
Stripe Tax
Para clientes que usan Stripe como pasarela de pago, la funcionalidad Stripe Tax calcula automáticamente el IVA por jurisdicción, valida NIF en tiempo real a través del sistema VIES y aplica la inversión del sujeto pasivo en operaciones B2B. Genera informes exportables por período y jurisdicción. No presenta el Modelo 369, pero sus informes son un punto de partida sólido para el gestor.
Vinted y Wallapop: el OSS no aplica (y por qué genera confusión)
Desde 2024, las plataformas de segunda mano deben informar a la AEAT de los vendedores que superan 30 transacciones o 2.000€ anuales (Directiva DAC7, transpuesta al ordenamiento español). Este cruce de datos ha generado la duda en muchos clientes de si Vinted o Wallapop también están sujetos al OSS.
La respuesta es que el régimen OSS no aplica a estas plataformas en el uso habitual. El régimen fiscal correcto para vendedores profesionales en estas plataformas es el régimen general de IVA (Modelo 303), posiblemente complementado con el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) cuando procede. El OSS solo entraría si el vendedor profesional en Vinted realizara ventas B2C a consumidores de otros países UE superando los 10.000€ acumulados — un escenario poco frecuente en estas plataformas.
Para más detalle sobre las obligaciones de DAC7 y las plataformas digitales, puedes consultar nuestro artículo DAC7: qué deben declarar los vendedores en Wallapop, Vinted y Airbnb.
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Calendario fiscal OSS 2026 y sanciones cuantificadas
A diferencia del Modelo 303, cuyo plazo de presentación es el día 20 del mes siguiente al trimestre, el Modelo 369 tiene como vencimiento el último día del mes siguiente al trimestre. Esta diferencia de diez días es relevante y puede generar errores si el gestor aplica la misma regla que para el IVA doméstico.
| Trimestre | Período | Plazo Modelo 369 | Estado (mayo 2026) |
|---|---|---|---|
| Q1 2026 | Enero – Marzo | 30 de abril de 2026 | Vencido — regularizable con recargo 5% |
| Q2 2026 | Abril – Junio | 31 de julio de 2026 | 86 días — preparar ahora |
| Q3 2026 | Julio – Septiembre | 31 de octubre de 2026 | A tiempo |
| Q4 2026 | Octubre – Diciembre | 31 de enero de 2027 | A tiempo |
Situación a 6 de mayo de 2026: El Q1 ya venció el 30 de abril. Los clientes que no lo presentaron están en periodo de recargo del 5% si presentan con carácter espontáneo antes del 31 de julio de 2026. A partir del 31 de julio, el recargo sube al 10% (entre tres y seis meses). Esta ventana de regularización a coste reducido es una oportunidad concreta que el gestor puede trasladar a sus clientes ahora mismo.
Los recargos aplicables por presentación espontánea fuera de plazo, según el artículo 27 de la Ley 58/2003 General Tributaria, son:
| Tiempo transcurrido desde vencimiento | Recargo aplicable | Intereses de demora |
|---|---|---|
| Hasta 3 meses | 5% | No se exigen |
| De 3 a 6 meses | 10% | No se exigen |
| De 6 a 12 meses | 15% | No se exigen |
| Más de 12 meses | 20% | Sí se exigen desde el día 1 |
Además, si la AEAT detecta el incumplimiento antes de que el gestor lo regularice (con requerimiento previo), los recargos se convierten en sanciones formales con multas de entre 300 y 20.000 euros según el artículo 199 de la Ley 58/2003 General Tributaria, en función del importe no declarado y la reiteración.
El régimen mensual de importación (IOSS) tiene plazo el último día del mes siguiente al mes declarado, no al trimestre. Si el cliente importa bienes de valor inferior a 150€ desde fuera de la UE y vende a consumidores europeos, el ciclo de presentación es mensual.
Lista de verificación OSS para gestorías — antes de presentar cada trimestre
Este protocolo de revisión cubre los puntos más frecuentes de error antes de la presentación del Modelo 369. Está organizado en tres momentos: antes de recopilar los datos, durante la preparación del modelo y en el momento de presentación.
Antes de recopilar datos
- ¿El cliente está dado de alta en OSS (Modelo 035)?
- ¿En qué programa de Amazon opera: FBM o FBA Pan-EU?
- ¿En qué países tiene stock físico almacenado?
- ¿Está registrado fiscalmente en esos países?
- ¿Ha superado el umbral acumulado de 10.000€ en el año?
- ¿Se presentó el trimestre anterior aunque fuera en cero?
Durante la preparación
- Solicitar informes de TODAS las plataformas activas
- Desglosar ventas B2C y B2B antes de agregar
- Verificar NIF europeos en VIES para clasificar correctamente
- Calcular base imponible correcta en Etsy (precio / (1 + tipo IVA))
- Aplicar tipos de IVA vigentes en cada país de la UE
- Separar el saldo del 303 y el del 369 sin cruzarlos
- Comprobar si hay ventas del trimestre anterior sin declarar
En el momento de presentación
- ¿Hay ventas en algún trimestre previo sin declarar? Presentar complementaria
- Presentar aunque el resultado sea cero euros
- Guardar justificante de presentación en el expediente del cliente
- Conservar prueba del país de destino: dirección de entrega + IP si disponible
- Conservar facturas y datos durante 10 años (art. 30 Código de Comercio)
- Anotar fecha y plazo del siguiente trimestre en el calendario del despacho
- Verificar que el 303 del mismo trimestre se presenta con las casillas de operaciones intracomunitarias correctamente informadas
COPILOT GESTORIA automatiza varios de estos pasos: el seguimiento del umbral acumulado por cliente, la alerta de vencimientos siete días antes y la organización de los informes de plataforma por país. El gestor mantiene la revisión final y la presentación ante la AEAT.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 369 OSS
Conclusión: cinco errores, un calendario y mucho dinero evitable
El Modelo 369 es un instrumento útil cuando se aplica correctamente. Permite a un vendedor español con clientes en toda la UE cumplir con sus obligaciones fiscales en 27 países mediante una sola presentación trimestral ante la AEAT. El problema no es el modelo en sí: es la acumulación de interpretaciones incorrectas que convierten esa simplificación en una trampa.
Los cinco errores de esta guía no son teóricos. Los detectan regularmente los asesores especializados en comercio electrónico: el FBA Pan-EU que el cliente no leyó bien, el trimestre cero que se olvidó presentar, el B2B que se coló en el 369, el umbral contado por país en lugar de acumulado, y la cuota del 303 que se cruzó contra el 369. Todos tienen consecuencias cuantificables y todos son evitables con los controles adecuados.
Para un cliente con 50.000 euros anuales en ventas B2C a la UE y dos años de errores acumulados, la suma de recargos, sanciones y honorarios de regularización puede superar los 10.000 euros. Frente a eso, el tiempo invertido en revisar correctamente cada trimestre — con las herramientas adecuadas — es una inversión marginal.
Con el Q2 2026 venciendo el 31 de julio, las próximas semanas son el momento para revisar cada cliente de comercio electrónico en cartera: comprobar si están dados de alta en OSS cuando deberían estarlo, si presentaron el Q1, si el programa Amazon que usan les genera obligaciones adicionales, y si el circuito del 303 está correctamente separado del 369.
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