Hay una pregunta que cualquier gestor con autónomos en cartera ha escuchado varias veces esta temporada: "¿Puedo deducirme el coche?" La respuesta correcta hasta junio de 2025 era, en la mayoría de los casos, un frustrante "en IVA sí, pero en IRPF casi imposible". Desde la Resolución TEAC RG 4214/2024, publicada el 24 de junio de 2025, esa respuesta ha cambiado para una parte importante de tus clientes.
Según datos de infoautonomos.com, el 86% de los autónomos usa el coche personal para trabajar y el 50% lo necesita de forma habitual para el desarrollo de su actividad. Sin embargo, solo el 9,4% tiene un vehículo de uso exclusivo para el negocio. Esto significa que, en la práctica, la inmensa mayoría de tus clientes no cumplía el requisito de la afectación exclusiva que exigía el artículo 22 del Reglamento del IRPF para deducirse los gastos del vehículo.
El TEAC ha movido las piezas del tablero. La resolución RG 4214/2024 es un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, lo que la convierte en doctrina vinculante para toda la AEAT. Su impacto real es la inversión de la carga de la prueba en los vehículos con características empresariales (furgonetas, vehículos comerciales, mixtos): si el vehículo parece profesional, Hacienda debe demostrar el uso personal, no al revés.
Pero ojo: el TEAC no resuelve el problema del turismo convencional. La Consulta DGT V1394-25, publicada apenas un mes después (21 de julio de 2025), lo dejó claro: un agente de seguros con turismo en leasing sigue sin poder deducir en IRPF sin acreditar uso exclusivo. La distinción entre vehículo mixto y turismo es ahora más relevante que nunca.
Esta guía está escrita para el gestor, no para el autónomo. El objetivo es que salgas de aquí con el marco legal completo y actualizado, la tabla de tratamiento por tipo de vehículo, el protocolo documental que debes preparar con tus clientes y las claves para actuar si el inspector sigue aplicando el criterio antiguo.
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El marco legal: IVA e IRPF no funcionan igual y ese es el origen de todos los malentendidos
Antes de entrar en la novedad del TEAC, conviene tener clara la arquitectura legal. IVA e IRPF son dos impuestos con normas distintas para el vehículo y la confusión entre ellas es la fuente del error más frecuente en este tipo de gastos.
IVA: la presunción del 50% (art. 95.Tres LIVA)
El artículo 95.Tres de la Ley 37/1992, del IVA, establece que, para los vehículos que no son exclusivamente profesionales, se presume una afectación a la actividad del 50%. Esto significa que el autónomo puede deducir el 50% del IVA soportado en la compra, el combustible, las reparaciones y demás gastos del vehículo sin necesidad de justificar ese porcentaje.
El Tribunal Supremo, en la Sentencia 153/2018 de 5 de febrero de 2018, confirmó que esta presunción es iuris tantum en ambos sentidos: el contribuyente puede acreditar un porcentaje mayor (hasta el 100%) y la AEAT puede acreditar uno menor. La STS 538/2024 de 29 de enero de 2024 ratificó este criterio en el contexto más reciente.
Para los vehículos comerciales, industriales o mixtos listados en el art. 95.Tres.2ª LIVA (entre ellos los vehículos mixtos para transporte de personas y mercancías, tractores y otros específicos), la afectación presunta es del 100%.
IRPF: la regla de la afectación exclusiva (art. 22 RIRPF)
Aquí está la asimetría que genera todos los problemas. El artículo 22 del Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF) exige, como regla general, que el elemento patrimonial esté afecto exclusivamente a la actividad económica. No existe en el IRPF una presunción del 50% equivalente a la del IVA.
Las excepciones a la exclusividad en IRPF son limitadas y están tasadas en el artículo 22.4:
- Vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.
- Vehículos para el transporte de viajeros mediante contraprestación (taxis, VTC).
- Vehículos para la enseñanza de conductores o pilotos (autoescuelas).
- Vehículos para los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
- Vehículos de prueba utilizados por concesionarios de automóviles.
Fuera de estas excepciones, cualquier vehículo que también se use de forma particular no es deducible en IRPF, independientemente del porcentaje de uso profesional. Esta es la norma que el TEAC acaba de matizar para los vehículos mixtos.
| Tipo de vehículo | IVA deducible | IRPF deducible (ANTES del TEAC) | IRPF deducible (POST TEAC RG 4214/2024) |
|---|---|---|---|
| Turismo (berlina, SUV, familiar) | 50% presunto (puede acreditarse más) | Solo con afectación exclusiva | Sigue exigiendo afectación exclusiva (DGT V1394-25) |
| Furgoneta / vehículo mixto con características empresariales | 100% si uso exclusivo; 50% presunto en uso mixto | Solo con afectación exclusiva (criterio AEAT e inspector) | Presunción de afectación — AEAT debe probar uso personal |
| Vehículo comercial / industrial puro | 100% | 100% (si solo uso profesional) | 100% (sin cambios) |
| Taxi / VTC / autoescuela | 100% | 100% (excepción expresa art. 22.4) | 100% (sin cambios) |
| Vehículo de representante / agente comercial | 50% presunto (puede acreditarse más) | 100% (excepción expresa art. 22.4.b) | 100% (sin cambios) |
La asimetría que cuesta doble: el error del 50% en IRPF
El error más frecuente que encuentran los gestores en la cartera de clientes que llevan consigo cuando cambian de asesoría es este: el autónomo ha deducido el 50% del IVA del coche (correcto) y también ha aplicado ese mismo 50% en los gastos del IRPF (incorrecto para un turismo).
El problema no es solo que Hacienda rechaza el 50% de IRPF. El problema es que la revisión del IRPF puede abrir la puerta a revisar también el IVA deducido, especialmente si el inspector detecta incoherencias entre el uso declarado del vehículo y el perfil real del contribuyente. El resultado puede ser una regularización en los dos impuestos al mismo tiempo.
Cuánto cuesta el error: un ejemplo con cifras reales
Ejemplo: turismo de 25.000 € con gastos corrientes de 3.000 €/año
Situación incorrecta (error típico)
- IVA deducido en compra: 50% × 5.250 € = 2.625 € ✓
- Amortización IRPF declarada: 50% × 4.000 € = 2.000 €/año ✗
- Gastos corrientes IRPF declarados: 50% × 3.000 € = 1.500 €/año ✗
- Cuota IRPF "ahorrada" de más: ~1.085 €/año (al tipo marginal del 30%)
Consecuencias en regularización (4 años revisables)
- IRPF a devolver: ~4.340 € (4 años × 1.085 €)
- Intereses de demora: ~520 € estimados
- Sanción leve reducida (conformidad + pronto pago): ~760 €
- Coste total estimado: 5.620 €
- Más posible revisión del IVA deducido si el inspector detecta uso personal predominante
La solución es clara pero requiere que el gestor distinga bien qué norma aplica en cada impuesto. El IVA y el IRPF son trenes que van por vías paralelas, con normas propias. La presunción del 50% es una regla del IVA, no trasladable al IRPF salvo en los casos tasados del artículo 22.4 RIRPF.
La Resolución TEAC RG 4214/2024: qué dice exactamente y por qué es vinculante
El 24 de junio de 2025, el Tribunal Económico-Administrativo Central publicó la Resolución 00/04214/2024/00/00, dictada en el marco de un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. Esta modalidad de resolución es la más relevante que puede dictar el TEAC porque su doctrina es vinculante para todos los órganos económico-administrativos y para los órganos de aplicación de los tributos de la Administración del Estado. Esto incluye a los inspectores de la AEAT.
El caso origen: un fontanero con furgoneta
El caso que motivó la resolución es el de un autónomo dedicado a trabajos de fontanería que utilizaba una furgoneta para desplazarse a las obras y transportar herramientas y materiales. La Inspección le denegó la deducción de los gastos del vehículo en IRPF por no acreditar uso exclusivo. El TEAC tomó el caso para sentar doctrina.
Los dos escenarios de la nueva doctrina
La resolución establece dos escenarios diferenciados, basados en las características objetivas del vehículo:
Escenario A — Vehículo con características empresariales objetivas
Cuando el vehículo mixto presenta características físicas o adaptaciones que evidencian su finalidad profesional (carrocería cerrada de carga, ausencia de asientos traseros, rotulación del negocio, herramientas o materiales habitualmente transportados…):
Se presume que el vehículo está afecto a la actividad económica. La carga de la prueba recae sobre la AEAT: es Hacienda quien debe demostrar que el uso predominante es personal para poder denegar la deducción.
Escenario B — Vehículo con características particulares
Cuando el vehículo no presenta características objetivas que apunten al uso profesional (un turismo convencional o un vehículo sin adaptaciones), la presunción sigue siendo de uso personal. El autónomo debe probar la afectación exclusiva, como antes.
El drama jurídico de 2025: 2 meses entre la sentencia y la resolución que la superó
Sectores y profesiones directamente beneficiados
La aplicación práctica de la nueva doctrina favorece a autónomos de sectores como:
Fontaneros, electricistas, albañiles, pintores, carpinteros, instaladores
Jardineros, técnicos de mantenimiento, servicios de limpieza, reparaciones a domicilio
Repartidores, mensajería, pequeño comercio ambulante, distribuidores locales
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Lo que el TEAC no cambia: el turismo sigue siendo el gran problema
La Consulta DGT Vinculante V1394-25, de 21 de julio de 2025, llegó apenas un mes después de la resolución TEAC y es imprescindible para no malinterpretar el alcance del cambio. Un agente de seguros consultó sobre la posibilidad de deducir en IRPF los gastos de un turismo en régimen de leasing que utilizaba tanto para visitar clientes como para uso personal. La DGT fue taxativa: sin afectación exclusiva, no hay deducción en IRPF.
La distinción es clave y debes transmitirla a tus clientes sin ambigüedades:
| Vehículo | ¿Aplica la nueva doctrina TEAC? | Criterio IRPF aplicable | Criterio IVA aplicable |
|---|---|---|---|
| Furgoneta sin asientos traseros, carrozada para carga | Sí | Presunción afectación — AEAT debe probar uso personal | 50% presunto (puede acreditarse 100%) |
| Furgoneta mixta (cabina + zona de carga parcial) con rotulación y uso profesional acreditado | Sí | Presunción afectación — AEAT debe probar uso personal | 50% presunto (puede acreditarse más) |
| Turismo berlina, SUV, monovolumen familiar | No | Afectación exclusiva obligatoria (sin cambios) | 50% presunto |
| SUV o pick-up con uso acreditado de transporte de mercancías / herramientas | Discutible | Depende de si se encuadra como "mixto" o "turismo" — requiere análisis caso a caso | 50% presunto |
| Vehículo de representante / agente comercial | Aplica excepción art. 22.4.b RIRPF | 100% deducible por excepción expresa (antes y después del TEAC) | 50% presunto (puede acreditarse más) |
Alternativas para el autónomo con turismo
Cuando el cliente tiene un turismo que usa para el trabajo pero no puede acreditar exclusividad, hay dos vías que conviene conocer:
- Dieta kilométrica: 0,26 €/km exento de IRPF. El autónomo lleva un registro de los desplazamientos profesionales (fecha, destino, motivo) y aplica 0,26 €/km al número de kilómetros recorridos. Este importe no tributa en IRPF. Para un autónomo que recorre 15.000 km profesionales al año, supone una reducción de base imponible de 3.900 € sin necesidad de acreditar afectación exclusiva del vehículo. La tarifa de 0,26 €/km es la vigente para 2026 según la AEAT y no ha variado desde 2023.
- Segundo vehículo con exclusividad. Algunos autónomos optan por tener un segundo vehículo de uso estrictamente profesional (habitualmente un turismo de bajo coste o un vehículo de segunda mano). Este segundo vehículo sí puede acreditarse como de uso exclusivo para la actividad, mientras el vehículo familiar sigue siendo de uso personal.
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Qué gastos son deducibles cuando el vehículo sí está afecto a la actividad
Una vez establecido que el vehículo puede deducirse (bien por la excepción expresa del art. 22.4 RIRPF, bien por la nueva presunción TEAC en el caso de vehículos mixtos), conviene tener claro qué gastos concretos son deducibles y en qué cuantía.
Amortización del vehículo
Para autónomos en estimación directa normal, las tablas de amortización aplicables son las del Anexo VI del Reglamento del IRPF (RD 439/2007). Los turismos y furgonetas tienen un coeficiente lineal máximo del 16% y un período máximo de 6 años (coeficiente mínimo del 10%). Para los autónomos en estimación directa simplificada, el coeficiente de amortización aplicable para vehículos de transporte es el general del 25% tabla simplificada.
Ejemplo práctico: una furgoneta adquirida por 30.000 € (sin IVA, o neto si IVA no deducible) en estimación directa normal → amortización máxima anual: 4.800 € (16% × 30.000 €). En 6 años, el vehículo queda totalmente amortizado.
Gastos corrientes deducibles
| Concepto | ¿Deducible en IRPF? | ¿Deducible en IVA? | Documentación necesaria |
|---|---|---|---|
| Combustible | Sí (al % de afectación) | Sí (al % de afectación presunto) | Facturas con matrícula del vehículo afecto |
| Seguro | Sí (al % de afectación) | No (el seguro está exento de IVA) | Póliza a nombre del autónomo o empresa |
| ITV | Sí | Sí | Factura de la estación ITV con matrícula |
| Reparaciones y mantenimiento | Sí (al % de afectación) | Sí (al % de afectación) | Factura de taller con matrícula |
| Peajes y aparcamiento | Sí (al % de afectación) | Sí (si se emite factura con NIF) | Facturas o tickets con indicación del trayecto |
| Garaje / plaza de parking habitual | Sí si el vehículo está afecto | Sí (al % de afectación) | Contrato de arrendamiento de plaza + facturas |
| Financiación (intereses de préstamo o leasing) | Sí (intereses y cuotas de leasing al % de afectación) | Sí (cuotas de leasing al % de afectación) | Contrato de leasing y facturas de cuotas |
Renting: misma lógica, distinto reflejo contable
En el renting, el autónomo no adquiere el vehículo sino que lo utiliza mediante un contrato de arrendamiento. En IRPF, la cuota íntegra del renting (sin IVA) es un gasto de la actividad deducible al porcentaje de afectación. En IVA, el porcentaje de deducción sigue la regla general del 50% presunto para turismos, aplicable a la cuota de IVA incluida en cada cuota mensual. Las mismas reglas de distinción entre turismo y vehículo mixto aplican en el renting.
La AEAT en la práctica: inercia inspectora vs. doctrina vinculante
Una resolución vinculante del TEAC no se traduce automáticamente en un cambio de comportamiento de todos los inspectores de la AEAT el día siguiente. La experiencia del sector en los meses posteriores a junio de 2025 así lo confirma: han seguido produciéndose propuestas de liquidación que deniegan la deducción de furgonetas por no acreditarse uso exclusivo, como si la RG 4214/2024 no existiera.
Qué hacer si el inspector aplica el criterio antiguo
Si tu cliente recibe una propuesta de liquidación que deniega la deducción de una furgoneta u otro vehículo mixto con características empresariales, el protocolo es claro:
- En el trámite de alegaciones: citar expresamente la Resolución TEAC 00/04214/2024/00/00 de 24 de junio de 2025 y su carácter vinculante para los órganos de aplicación de los tributos de la Administración del Estado (artículo 242.4 de la Ley 58/2003 General Tributaria).
- Acreditar las características del vehículo con los elementos del protocolo documental (ver sección siguiente): fotografías, rotulación, seguro, IAE coherente con el uso.
- Si la propuesta se convierte en liquidación a pesar de las alegaciones: recurso de reposición ante el mismo órgano y, en su caso, reclamación ante el TEAR. Con la doctrina TEAC fijada, las posibilidades de estimación son elevadas.
La clave para el gestor es documentar bien desde el principio. La inversión de la carga de la prueba que establece el TEAC no elimina la necesidad de que el vehículo presente características objetivas de uso profesional. La presunción puede revertirse si la AEAT acredita que el uso predominante es personal. De ahí la importancia del protocolo documental.
El protocolo documental anti-inspección: 7 elementos que el gestor debe preparar con el cliente
La nueva doctrina TEAC es iuris tantum: presume la afectación pero admite prueba en contrario. Si la AEAT consigue demostrar que el uso del vehículo es predominantemente personal, la presunción se derrumba y la deducción desaparece. Por eso, la inversión de la carga de la prueba es una ventaja táctica que solo funciona si el cliente tiene documentación que la sostenga.
El protocolo que presentamos a continuación está basado en los criterios que los tribunales han valorado positivamente en casos recientes, incluyendo el caso del autónomo de Aragón que en noviembre de 2024 ganó una inspección acreditando la existencia de un segundo vehículo personal.
Los 7 elementos del protocolo documental post-TEAC
- Fotografías del vehículo con fecha acreditada. Fotografías del exterior e interior que muestren la carrocería de carga, la ausencia de asientos traseros o la rotulación del negocio. Geolocalizar las fotografías o enviarlas por correo electrónico en la fecha de adquisición crea una prueba con fecha fehaciente. La rotulación debe identificar claramente la actividad del autónomo.
- Póliza de seguro con cláusula de uso profesional. El seguro debe especificar que el vehículo se usa para el ejercicio de la actividad profesional del tomador. Algunos contratos permiten añadir un endorsement de uso profesional sin coste relevante. Este elemento refuerza la coherencia del conjunto: si el seguro cubre uso profesional, la afectación a la actividad tiene soporte documental adicional.
- Acreditación de un segundo vehículo de uso personal. Este es uno de los elementos más valorados en los casos de inspección que terminan con resultado favorable al autónomo. Si el autónomo tiene un turismo personal a su nombre (o a nombre de su cónyuge o conviviente) para los desplazamientos privados, queda acreditado que la furgoneta no necesita usarse para uso particular. Basta con el permiso de circulación o el contrato de seguro del vehículo personal.
- Facturas de clientes o albaranes con matrícula del vehículo. Si el autónomo incluye la matrícula del vehículo en las facturas que emite a sus clientes (o en los albaranes de entrega de materiales), se genera una cadena de evidencia que vincula el vehículo directamente a la actividad económica. Es especialmente útil en sectores de distribución o servicios a domicilio.
- Libro de registro de desplazamientos. No es obligatorio por ley, pero es el elemento probatorio más sólido en caso de comprobación. Debe recoger, para cada desplazamiento: fecha, origen, destino, motivo del viaje, kilómetros recorridos y nombre del cliente o trabajo al que corresponde. Un registro de desplazamientos consistente y completo dificulta enormemente que la AEAT acredite el uso personal predominante. La tarifa de 0,26 €/km exento aplica sobre estos kilómetros registrados.
- Coherencia entre el IAE declarado y el uso del vehículo. El epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) bajo el que está dado de alta el autónomo debe ser coherente con el uso del vehículo. Un fontanero (IAE 504.1) que usa una furgoneta para transportar materiales tiene una coherencia evidente. Un consultor de gestión que intenta deducir una furgoneta tiene un problema de coherencia que el inspector identificará con facilidad.
- Historial de talleres y mantenimiento con matrícula. Las facturas de gasolinera, talleres, ITV y seguros deben estar a nombre del autónomo y especificar la matrícula del vehículo afecto a la actividad. Un historial coherente de facturas durante varios ejercicios refuerza la continuidad de la afectación. Evitar mezclar facturas del vehículo personal con las del vehículo profesional en la misma carpeta de gastos.
Ninguno de estos siete elementos es por sí solo definitivo. La fortaleza probatoria viene del conjunto: cuantos más elementos concurran, más difícil es para la AEAT revertir la presunción de afectación que establece el TEAC. Como regla práctica, con al menos cuatro de los siete elementos bien documentados, la posición del autónomo ante una comprobación limitada es sólida.
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El sistema extrae automáticamente la matrícula de las facturas de gasolinera, talleres y peajes. Organiza el historial por vehículo y ejercicio, listo para presentarlo ante cualquier comprobación de la AEAT. El sistema calcula el Modelo 303 y el 130 aplicando el porcentaje de afectación correcto según el tipo de vehículo.
Revisión de la cartera: qué hacer ahora con los clientes autónomos
La resolución TEAC RG 4214/2024 no tiene efectos retroactivos automáticos, pero sí puede tener impacto en declaraciones no prescritas (los últimos cuatro ejercicios) si el autónomo presentó en su momento declaraciones aplicando el criterio correcto y recibió una regularización basada en el criterio antiguo. En ese caso, la nueva doctrina TEAC sería el argumento principal para impugnar la regularización si aún está en plazo.
Para la cartera activa, el gestor debe hacer una revisión por tipo de cliente:
| Tipo de cliente | Acción recomendada | Urgencia |
|---|---|---|
| Autónomo con furgoneta / vehículo mixto que no estaba deduciendo gastos en IRPF | Revisar si el vehículo cumple los criterios del TEAC. Si es así, aplicar la deducción desde el ejercicio en curso e informar al cliente de la mejora fiscal. | Alta |
| Autónomo con turismo personal deduciendo el 50% en IRPF | Regularizar la situación. El TEAC no cambia nada para el turismo. Si hay ejercicios en plazo con deducciones incorrectas, valorar presentación complementaria antes de que llegue la inspección. | Muy alta |
| Autónomo con vehículo en estimación objetiva (módulos) | En módulos, el IVA sí aplica (50% presunto o 100% para comerciales). En IRPF, la cuota de módulo ya incorpora los gastos del vehículo sin deducción separada. No aplicar la nueva doctrina TEAC en IRPF para estos clientes. | Informativo |
| Autónomo con pick-up o SUV de carga | Analizar caso a caso si el vehículo encuadra como "mixto con características empresariales" según el TEAC o como "turismo". Depende de la carrocería, el uso real y la coherencia con el IAE. | Media-alta |
| Representante o agente comercial con turismo | La excepción del art. 22.4.b RIRPF ya permitía la deducción sin el TEAC. Verificar que el IAE y la actividad real corresponden a la figura de representante o agente, no solo al uso del vehículo para visitar clientes. | Baja |
FAQs: las preguntas que más te harán tus clientes autónomos
Cómo COPILOT GESTORIA ayuda a gestionar la deducción del vehículo en la cartera
El problema con la gestión de los gastos de vehículo en una cartera de 50 o 100 autónomos no es saber la teoría: el gestor que ha llegado hasta aquí ya la tiene clara. El problema es la ejecución consistente en todos los clientes y en todos los trimestres.
En la práctica, lo que consume tiempo no es la decisión fiscal sino la operativa: revisar que cada factura de gasolinera tiene la matrícula correcta, separar los gastos del vehículo profesional del personal cuando el cliente mezcla cuentas, verificar que el porcentaje aplicado en el Modelo 303 es consistente con el declarado en el 130, y detectar si hay descuadres antes de que llegue la notificación de la AEAT.
COPILOT GESTORIA automatiza esa operativa. ${1}sistema procesa las facturas de combustible, talleres y peajes extrayendo automáticamente la matrícula del vehículo, el importe, el tipo de IVA y el concepto en menos de unos segundos. ${1}sistema aplica el porcentaje de deducción que corresponde al tipo de vehículo de cada cliente al calcular el Modelo 303 y el 130, y genera una alerta si detecta una incoherencia entre los gastos de vehículo declarados en IVA y los reflejados en IRPF.
El agente de cumplimiento normativo incorpora la doctrina TEAC RG 4214/2024 como criterio de validación: si el tipo de vehículo es mixto y la actividad del cliente es coherente con ese uso, el sistema marca el gasto como deducible al 100% en IRPF y genera el soporte documental para la revisión del gestor. Si el vehículo es un turismo y se detecta una deducción en IRPF sin que el cliente tenga acreditada la afectación exclusiva, el sistema lanza una alerta antes de que se presente el modelo.
El resultado no es que COPILOT sustituya el criterio del gestor. Es que el gestor puede revisar en diez minutos lo que antes le llevaba dos horas de comprobación manual, con la tranquilidad de que el sistema ya ha aplicado los criterios actualizados antes de que llegue el borrador a su mesa.
Para más información sobre cómo funciona la automatización en la práctica, puedes consultar el artículo sobre procesamiento de facturas automáticamente en una gestoría real o la guía sobre los errores más frecuentes en el Modelo 303.
Conclusión: tres cambios que el gestor debe tener claros para la declaración de 2026
La Resolución TEAC RG 4214/2024 es la novedad fiscal más relevante del año en materia de vehículos de autónomos. Su efecto práctico se puede resumir en tres puntos que debes tener claros para cualquier consulta o revisión de declaraciones:
- La carga de la prueba se ha invertido para los vehículos mixtos con características empresariales. Desde el 24 de junio de 2025, es la AEAT quien debe demostrar el uso personal predominante de la furgoneta del fontanero, el electricista o el repartidor. Antes, era el autónomo quien debía probar la exclusividad. Ese cambio es significativo y vinculante para todos los inspectores.
- El turismo sigue siendo el problema sin resolver. La Consulta DGT V1394-25 confirmó que la nueva doctrina TEAC no aplica a los turismos convencionales. Para el autónomo con turismo que necesita deducir los gastos del vehículo, las alternativas siguen siendo la afectación exclusiva (difícil de acreditar con un turismo familiar) y la tarifa kilométrica de 0,26 €/km exenta de IRPF.
- La presunción TEAC no elimina la necesidad de documentación. Es una presunción iuris tantum, no un aval en blanco. El protocolo documental de siete elementos es la herramienta que convierte la presunción en una defensa sólida ante cualquier comprobación.
La resolución del TEAC también tiene implicaciones para la revisión de la cartera: si tienes clientes con furgoneta que no estaban deduciendo los gastos del vehículo en IRPF por aplicar el criterio antiguo, ahora tienen base legal para hacerlo. Y si tienes clientes con turismo que estaban deduciendo un porcentaje en IRPF sin afectación exclusiva, conviene regularizar antes de que llegue la comprobación.
Para artículos relacionados sobre deducciones de autónomos, puedes consultar nuestra guía sobre deducción del IVA de suministros del autónomo que trabaja desde casa o el post sobre las novedades críticas de la declaración de renta de autónomos. También puedes revisar la sección de preguntas frecuentes sobre modelos fiscales y la normativa vigente en nuestro blog de gestorías.
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Referencias legales y fuentes
- Resolución TEAC 00/04214/2024/00/00, de 24 de junio de 2025 — Recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio. Artículo interpretado: art. 22.4.a) del RD 439/2007, Reglamento del IRPF. Ver resolución en sede TEAC.
- TSJ Madrid, Sentencia 200/2025, de 14 de abril de 2025 (rec. 40/2023) — Caso Citroën Berlingo, jardinero autónomo. Criterio superado por la Resolución TEAC RG 4214/2024.
- STS 153/2018, de 5 de febrero de 2018 — Tribunal Supremo. Presunción iuris tantum del 50% de afectación en IVA (art. 95.Tres.2ª Ley 37/1992).
- STS 538/2024, de 29 de enero de 2024 — Tribunal Supremo. Confirmación del criterio de presunción de afectación del 50% en IVA para vehículos.
- Consulta DGT Vinculante V1394-25, de 21 de julio de 2025 — Agente de seguros con turismo en leasing. La DGT confirma que el turismo sigue exigiendo afectación exclusiva en IRPF; la doctrina TEAC no aplica a turismos.
- Artículo 22 del RD 439/2007, Reglamento del IRPF — Norma de afectación de elementos patrimoniales a actividades económicas.
- Artículo 95.Tres de la Ley 37/1992, del IVA — Limitaciones del derecho a deducir. Presunción del 50% para vehículos de turismo.
- Artículo 242.4 de la Ley 58/2003, General Tributaria — Carácter vinculante de las resoluciones dictadas en recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio.
- Estadísticas de afiliación al RETA: MITES — Estadística de Autónomos, octubre 2025.
