Actualizado: 23 de julio de 2026. Redactado por el equipo de COPILOT GESTORIA con la revisión de asesores fiscales colegiados.
En 2024 la Agencia Tributaria realizó casi 2 millones de actuaciones de control y recaudó 18.928 millones de euros en prevención y lucha contra el fraude, un 13% más que el año anterior. El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2026 (Resolución de 11 de marzo de 2026, BOE-A-2026-5843) confirma la tendencia: más comprobación limitada, más cruces de información y modelos predictivos que detectan riesgo fiscal antes incluso de que se abra un procedimiento formal.
Si llevas una cartera de 50, 150 o 500 clientes, la pregunta ya no es si te va a llegar un requerimiento. Es cuántos te van a llegar a la vez, y si vas a tener el criterio y el tiempo para contestarlos todos bien y a tiempo.
Este artículo reúne los tres escritos que todo gestor necesita dominar frente a la AEAT: la contestación a un requerimiento, el escrito de alegaciones y el recurso de reposición. Con su base legal exacta, sus plazos verificados y una estructura de escrito lista para copiar y adaptar al caso de cada cliente.
¿Qué es un requerimiento de la AEAT y cómo llega?
Un requerimiento es una comunicación formal de la Agencia Tributaria en la que solicita información, documentación o justificación de datos declarados por el contribuyente. No es una sanción ni una acusación: es el primer paso de un procedimiento de gestión o comprobación tributaria, y suele ser la puerta de entrada a una comprobación limitada (arts. 136-140 LGT).
Notificación electrónica: DEHú y la Dirección Electrónica Habilitada
Desde hace años, la práctica totalidad de las notificaciones a personas jurídicas —y una parte creciente de las dirigidas a autónomos y profesionales— se realizan por vía electrónica, a través de la Dirección Electrónica Habilitada única (DEHú) y del punto de acceso general del 060 / Sede electrónica de la AEAT. El aviso de que hay una notificación pendiente puede llegar por correo electrónico o SMS, pero el aviso no es la notificación: el plazo empieza a correr cuando el contribuyente (o su representante) accede al contenido del documento, o transcurridos 10 días naturales desde que estuvo disponible sin que se haya accedido (notificación por comparecencia).
Esto tiene una consecuencia práctica que muchos gestores pagan cara: si un cliente tiene varias notificaciones pendientes en su buzón y no entra durante más de una semana, el plazo puede darse por cumplido sin que nadie lo haya leído. Un requerimiento notificado un viernes puede "vencer" antes de que el cliente se entere si nadie está vigilando ese buzón de forma activa.
Cómputo de plazos hábiles (Art. 99 LGT)
Los plazos de los procedimientos tributarios se cuentan en días hábiles, no naturales: se excluyen sábados, domingos y festivos. El artículo 99 de la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT), regula el desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios, incluido el derecho del obligado tributario a formular alegaciones y aportar documentos que serán tenidos en cuenta al dictar la resolución.
Cómo se cuenta el plazo de 10 días hábiles
- El cómputo empieza el día siguiente a la notificación (no el mismo día).
- Se excluyen sábados, domingos y festivos nacionales/autonómicos/locales del municipio de residencia fiscal.
- El plazo se puede ampliar 5 días hábiles más si se solicita antes de que finalice el plazo original, de forma motivada.
- Si el último día es inhábil, el plazo se traslada al primer día hábil siguiente.
Un requerimiento nunca llega solo cuando llevas cartera
Si gestionas varios clientes, lo normal en campaña es recibir dos, cinco o diez requerimientos con contadores de días corriendo en paralelo. COPILOT GESTORIA vigila el buzón electrónico de tu cartera y centraliza cada plazo en un único panel, para que ninguno se te escape entre las notificaciones de todos tus clientes.
Probar gratis 30 días →Los 3 tipos de escrito que todo gestor debe dominar
No todos los escritos a la AEAT son iguales, ni tienen el mismo plazo, ni la misma finalidad. Confundirlos es uno de los errores más caros que puede cometer un gestor, porque cada uno tiene su momento procesal exacto y usarlo fuera de tiempo puede dejar al cliente sin defensa.
| Escrito | Base legal | Plazo | Naturaleza |
|---|---|---|---|
| Contestación a requerimiento | Art. 99 LGT | 10 días hábiles (+5 si se amplía) | Obligatorio |
| Alegaciones (comprobación limitada / trámite de audiencia) | Art. 99.8 LGT | Mínimo 10, máximo 15 días | Derecho del contribuyente |
| Alegaciones tras acta de inspección | Art. 157.3 LGT | 15 días desde el acta | Derecho del contribuyente |
| Recurso de reposición | Arts. 222-225 LGT | 1 mes desde la notificación | Potestativo, previo e incompatible con reclamación simultánea |
| Reclamación económico-administrativa (TEAR) | Arts. 226 y ss. LGT | 1 mes desde la notificación | Alternativa incompatible con el recurso de reposición |
La lógica temporal es sencilla si la piensas como un embudo: primero llega el requerimiento (te piden información). Si tras revisarla la AEAT propone una liquidación distinta a la declarada, se abre el trámite de alegaciones. Y si, pese a las alegaciones, la AEAT dicta una liquidación definitiva que el cliente considera incorrecta, cabe el recurso de reposición (o la reclamación económico-administrativa, nunca ambos a la vez).
Vamos escrito por escrito.
Plantilla 1: Contestación a un requerimiento de información o documentación
Cuándo se usa
Cuando la AEAT solicita datos, justificantes o documentos concretos: facturas, contratos, extractos bancarios, justificación de un gasto deducido, acreditación de un requisito para aplicar una exención o deducción. Es el escrito más frecuente y, salvo excepciones, el punto de partida de casi cualquier comprobación limitada.
Qué aportar y cómo
La contestación se presenta habitualmente por sede electrónica, adjuntando los documentos solicitados y, si procede, un escrito explicativo. La AEAT suele indicar un Código Seguro de Verificación (CSV) en la notificación, que sirve para localizar el expediente exacto al registrar la respuesta. Conviene revisar con el cliente, antes de contestar, si tiene TODA la documentación solicitada o si va a necesitar más tiempo (en cuyo caso, pedir la ampliación de 5 días antes de que venza el plazo original es preferible a arriesgarse a no llegar).
Estructura del escrito de contestación
- Encabezamiento: identificación completa del obligado tributario (nombre/razón social, NIF) y, en su caso, del representante con poder acreditado. Referencia exacta del expediente/CSV del requerimiento.
- Órgano al que se dirige: dependencia u oficina gestora que emitió el requerimiento.
- Exposición de hechos: mención al requerimiento recibido, fecha de notificación y contenido solicitado.
- Documentación aportada: listado numerado de cada documento que se adjunta, identificado con claridad (evita que el funcionario tenga que "adivinar" qué es cada PDF).
- Manifestaciones adicionales (si procede): aclaraciones sobre algún dato, referencia a normativa aplicable si se justifica un criterio.
- Solicitud: se tenga por contestado el requerimiento en tiempo y forma.
- Lugar, fecha y firma (electrónica, si se presenta telemáticamente).
D./Dña. [NOMBRE DEL REPRESENTANTE], con NIF [NIF], en calidad de [gestor/apoderado] de [NOMBRE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO], con NIF [NIF DEL CLIENTE] y domicilio fiscal en [DOMICILIO], ante la [DEPENDENCIA/ÓRGANO GESTOR] de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, comparece y como mejor proceda en Derecho, EXPONE: PRIMERO. Que con fecha [FECHA DE NOTIFICACIÓN] fue notificado a esta parte requerimiento de información con referencia/CSV [REFERENCIA], en el que se solicita [RESUMEN DEL CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO], en relación con el/los período(s) [PERÍODO/EJERCICIO] del concepto tributario [IMPUESTO Y MODELO]. SEGUNDO. Que dentro del plazo concedido, se procede a dar contestación al citado requerimiento, aportando la siguiente documentación: 1. [Documento 1 — descripción] 2. [Documento 2 — descripción] 3. [Documento 3 — descripción] TERCERO. [Si procede: aclaraciones adicionales sobre algún dato, contexto del gasto/deducción/operación cuestionada, referencia a la normativa aplicable]. En virtud de lo expuesto, SOLICITA: Se tenga por presentado este escrito, se sirva admitirlo, y se tenga por contestado en tiempo y forma el requerimiento de referencia, a los efectos oportunos. En [LOCALIDAD], a [FECHA]. Fdo.: [NOMBRE Y FIRMA]
Caso práctico: cliente con documentación incompleta
Un autónomo recibe un requerimiento pidiendo justificar gastos de suministros de su vivienda afecta parcialmente a la actividad. Tiene las facturas, pero no el contrato de alquiler firmado por el propietario, que está de viaje. En este caso, lo correcto no es dejar pasar el plazo ni contestar a medias sin avisar: se solicita la ampliación de 5 días hábiles justificando el motivo (documento pendiente de un tercero) antes de que venza el plazo original, y se contesta con lo disponible más un compromiso de aportación adicional si el resto no llega a tiempo.
Plantilla 2: Escrito de alegaciones a una propuesta de liquidación
Cuándo se usa
Cuando, tras revisar la documentación aportada (o de oficio), la AEAT emite una propuesta de liquidación dentro de un procedimiento de comprobación limitada (arts. 136-140 LGT) o abre un trámite de audiencia. El artículo 99.8 LGT establece que este trámite de alegaciones no puede durar menos de 10 días ni más de 15. En el procedimiento inspector, tras la firma de un acta en disconformidad, el artículo 157.3 LGT concede 15 días desde la fecha del acta para alegar ante el órgano liquidador.
El dato que pocos gestores conocen: la doctrina sobre ampliación de alcance
Estructura obligatoria del escrito de alegaciones
La estructura de cualquier escrito de alegaciones tributarias sigue siempre el mismo esquema jurídico: encabezamiento → hechos (numerados) → fundamentos de derecho → petición concreta → lugar, fecha y firma. Los fundamentos de derecho son la parte que marca la diferencia: no basta con decir "no estoy de acuerdo", hay que argumentar por qué la propuesta es incorrecta, citando la norma o el criterio administrativo/jurisprudencial que la contradice.
D./Dña. [NOMBRE DEL REPRESENTANTE], con NIF [NIF], en calidad de [gestor/apoderado] de [NOMBRE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO], con NIF [NIF DEL CLIENTE], ante la [DEPENDENCIA/ÓRGANO GESTOR] de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en el expediente de comprobación limitada con referencia [REFERENCIA], comparece y como mejor proceda en Derecho, EXPONE: HECHOS PRIMERO. Que con fecha [FECHA] fue notificada propuesta de liquidación provisional, referencia [REFERENCIA], correspondiente al concepto [IMPUESTO/MODELO] del período [PERÍODO], en la que se propone [RESUMEN DE LA PROPUESTA: regularización, importe, motivo alegado por la Administración]. SEGUNDO. Que dicha propuesta se fundamenta en [MOTIVO INDICADO POR LA AEAT], extremo que esta parte considera [incorrecto/incompleto/no ajustado a la documentación aportada] por las razones que se exponen a continuación. TERCERO. [Hechos adicionales relevantes: documentación ya aportada en su momento, circunstancias del caso, fechas relevantes]. FUNDAMENTOS DE DERECHO PRIMERO. [Cita de la norma tributaria aplicable al caso concreto: artículo de la Ley del impuesto correspondiente, Reglamento, o criterio de la Dirección General de Tributos]. SEGUNDO. [Si aplica: doctrina o jurisprudencia (TEAC, TEAR, Tribunal Supremo) que respalda la posición del contribuyente]. TERCERO. Que en base a lo anterior, la propuesta de liquidación notificada no resulta ajustada a Derecho por cuanto [SÍNTESIS DEL ARGUMENTO PRINCIPAL]. En virtud de lo expuesto, SOLICITA: Se tengan por formuladas las presentes alegaciones dentro del plazo concedido, se admita la documentación que se acompaña, y se dicte liquidación definitiva de conformidad con lo alegado, [archivando el expediente / practicando liquidación por el importe que resulte procedente según lo expuesto]. En [LOCALIDAD], a [FECHA]. Fdo.: [NOMBRE Y FIRMA]
Variantes según el motivo de la propuesta
La plantilla anterior es el esqueleto común, pero el fundamento de derecho cambia según el motivo de la regularización propuesta. Tres variantes frecuentes:
A Error de datos
La propuesta parte de un dato mal cruzado (por ejemplo, una factura duplicada en el sistema de la AEAT o un importe mal imputado). El fundamento se centra en acreditar el dato correcto con el documento original.
B Prescripción
Si el ejercicio comprobado está fuera del plazo de prescripción de 4 años (art. 66 LGT), se alega directamente la prescripción del derecho de la Administración a liquidar, sin entrar en el fondo.
C Deducción cuestionada
La AEAT no admite un gasto o deducción por falta de justificación de su afectación a la actividad. Se refuerza con documentación adicional y, si existe, criterio de la DGT en casos similares.
Redactar alegaciones sin partir de cero cada vez
Cada escrito de alegaciones exige argumentos distintos, pero la estructura y los datos del cliente son siempre los mismos. Con COPILOT GESTORIA tienes la documentación fiscal del cliente ya organizada —facturas, modelos presentados, histórico de ejercicios— lista para fundamentar el escrito sin rebuscar carpetas.
Ver casos de uso →Plantilla 3: Recurso de reposición (arts. 222-225 LGT)
Cuándo se usa y su naturaleza
El recurso de reposición se interpone contra un acto administrativo ya dictado (una liquidación definitiva, una resolución sancionadora, una denegación de aplazamiento) que el contribuyente considera incorrecto. El artículo 222 LGT establece que es un recurso potestativo: el contribuyente puede optar por interponerlo, o ir directamente a la reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR).
El plazo: 1 mes desde la notificación
El plazo para interponer el recurso de reposición es de un mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible, según el texto literal de la LGT. Se computa igualmente en días hábiles y con las mismas reglas de notificación electrónica descritas en la primera sección.
La trampa: es incompatible con la reclamación económico-administrativa simultánea
Tabla de decisión: recurrir en reposición, ir al TEAR o pagar
| Situación del cliente | Vía recomendada | Por qué |
|---|---|---|
| Error material u omisión evidente (fecha, importe, dato mal cruzado) | Recurso de reposición | Es rápido, gratuito y el propio órgano suele corregir errores obvios sin necesidad de escalar |
| Discrepancia de fondo sobre un criterio jurídico complejo (interpretación normativa, deducibilidad, prescripción discutida) | Reclamación económico-administrativa (TEAR) | Órgano independiente; reserva los mejores argumentos para quien no dictó el acto recurrido |
| Importe reducido y coste de recurrir superior al beneficio esperado | Pagar / no recurrir | Valorar honorarios, tiempo y probabilidad de éxito antes de litigar por poco importe |
| Duda razonable sobre la vía + urgencia por plazo que vence | Recurso de reposición como "paraguas" provisional | Interrumpe el plazo mientras se decide con calma la estrategia definitiva del caso |
D./Dña. [NOMBRE DEL REPRESENTANTE], con NIF [NIF], en calidad de [gestor/apoderado] de [NOMBRE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO], con NIF [NIF DEL CLIENTE] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], ante [ÓRGANO QUE DICTÓ EL ACTO], comparece y, al amparo de los artículos 222 a 225 de la Ley 58/2003, General Tributaria, interpone RECURSO DE REPOSICIÓN contra [IDENTIFICACIÓN DEL ACTO RECURRIDO: tipo de resolución, referencia, fecha de notificación], en base a los siguientes HECHOS PRIMERO. Que con fecha [FECHA] fue notificado a esta parte [ACTO RECURRIDO], referencia [REFERENCIA], por el que se [RESUMEN DEL CONTENIDO DEL ACTO: liquidación, importe, sanción, denegación]. SEGUNDO. Que dicho acto no resulta ajustado a Derecho por los motivos que se exponen a continuación. FUNDAMENTOS DE DERECHO PRIMERO. Sobre la procedencia del presente recurso. Al amparo del artículo 222 LGT, este recurso se interpone dentro del plazo de un mes desde la notificación del acto impugnado. SEGUNDO. [Fundamento de fondo: normativa y/o doctrina que sustenta la disconformidad con el acto]. TERCERO. [Si procede: referencia a documentación ya aportada en fases previas del procedimiento que no fue debidamente valorada]. En virtud de lo expuesto, SOLICITA: Se tenga por interpuesto en tiempo y forma el presente RECURSO DE REPOSICIÓN, se admita a trámite, y previos los trámites legales oportunos, se dicte resolución por la que se [anule / modifique] el acto recurrido, [con devolución de las cantidades indebidamente ingresadas más los intereses legales que correspondan, en su caso]. En [LOCALIDAD], a [FECHA]. Fdo.: [NOMBRE Y FIRMA]
Errores frecuentes que hacen perder el escrito (y qué pasa si no contestas)
Los 5 errores más caros
1. Confundir plazo hábil con natural
Contar sábados y domingos como días de plazo es el error de cálculo más habitual, y lleva a presentar fuera de plazo por pura mala cuenta.
2. Contestar sin fundamentar
Un escrito de alegaciones que solo dice "no estamos de acuerdo" sin base normativa ni prueba documental no aporta nada al expediente.
3. Malgastar argumentos en reposición
Presentar el grueso de la defensa en un recurso de reposición cuando el caso merecía ir directo al TEAR, regalando el argumento al mismo órgano que dictó el acto.
4. No pedir la ampliación de plazo a tiempo
La ampliación de 5 días debe solicitarse antes de que venza el plazo original: pedirla el mismo día que vence, o después, no sirve.
Consecuencia de no contestar: la sanción del artículo 203 LGT
No atender un requerimiento en plazo constituye una infracción tributaria grave por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria (art. 203 LGT). La sanción base es una multa fija de 150 euros, reducible a la mitad si se cumple con el requerimiento antes de que finalice el procedimiento sancionador (o, si es antes, antes del trámite de audiencia dentro de un procedimiento inspector). En supuestos de incumplimiento reiterado o de medidas cautelares, la sanción puede agravarse hasta el 2% de la cifra de negocio del obligado tributario. La constitucionalidad de este régimen sancionador fue confirmada por sentencia del Pleno del Tribunal Constitucional.
Cómo gestionar requerimientos de 50 a 500 clientes sin volverte loco
El buzón electrónico como punto ciego
Cuando gestionas una cartera grande, el mayor riesgo no es no saber redactar un escrito: es no enterarte a tiempo de que ha llegado. Con decenas de clientes cada uno con su propio buzón DEHú, revisar manualmente uno a uno cada mañana no escala. Y como hemos visto, si nadie accede a una notificación en 10 días naturales, se da por notificada igualmente por comparecencia: el plazo corre exista o no exista quien lo esté vigilando.
El riesgo de usar IA genérica para redactar alegaciones
El propio colectivo de economistas y asesores fiscales (REAF-Economistas) ha publicado guías sobre cómo apoyarse en herramientas de inteligencia artificial genéricas para redactar alegaciones, y advierte explícitamente del riesgo: los datos que se introducen en un chat de IA gratuito y genérico pueden usarse para entrenar el modelo, lo que implica exponer datos fiscales confidenciales de un cliente sin su consentimiento y sin garantías de cumplimiento normativo. Es una alternativa razonable en apariencia, pero insegura en la práctica si no se hace con las herramientas adecuadas.
Antes de copiar y pegar datos de un cliente en cualquier chat de IA
Revisa nuestra guía de cumplimiento en protección de datos para gestorías: 30 puntos de comprobación pensados específicamente para el tratamiento de datos fiscales de clientes.
Tres hábitos que evitan perder un plazo entre toda la cartera
1 Vigilancia centralizada del buzón
Un panel único que muestre, para toda la cartera, qué clientes tienen notificaciones pendientes y cuántos días quedan de plazo, en vez de entrar cliente por cliente.
2 Plantillas con contexto del cliente
Partir siempre de una estructura probada (como las tres de este artículo) con los datos fiscales del cliente ya disponibles, en vez de reconstruir el escrito desde cero cada vez.
3 Documentación siempre lista
Si las facturas y justificantes ya están procesados y organizados por cliente, contestar un requerimiento de documentación es cuestión de minutos, no de horas rebuscando carpetas.
Deja de vigilar buzones de uno en uno
COPILOT GESTORIA centraliza los avisos de vencimiento de toda tu cartera y te alerta antes de que expire cada plazo, para que ningún requerimiento se pierda entre las notificaciones de tus clientes.
Crear cuenta gratis →Checklist: qué hacer en las primeras 24 horas tras un requerimiento
- Identifica el tipo exacto de escrito recibido: ¿requerimiento inicial, propuesta de liquidación, resolución ya dictada?
- Anota la fecha de notificación real (no la fecha del aviso por email/SMS) y calcula el plazo en días hábiles.
- Revisa el alcance: ¿qué período, qué impuesto, qué información concreta se solicita?
- Contacta con el cliente el mismo día para reunir la documentación necesaria.
- Si falta documentación que depende de un tercero, valora solicitar la ampliación de 5 días de inmediato.
- Si es una propuesta de liquidación, decide si procede alegar y qué fundamento de derecho aplica.
- Si es un acto ya dictado, valora en las primeras 48h si conviene recurso de reposición o reclamación económico-administrativa (nunca ambos).
- Registra el plazo en tu sistema de seguimiento para no perder de vista la fecha límite.
Guía completa de errores frecuentes con la AEAT
Si quieres ir más allá de los escritos y revisar los 10 errores que con más frecuencia generan sanciones o requerimientos evitables, tenemos una guía específica.
Preguntas frecuentes
Conclusión
Contestar bien a la AEAT no depende de la suerte ni de la improvisación: depende de saber en qué momento procesal estás (requerimiento, propuesta de liquidación o acto ya dictado), qué plazo tienes exactamente y qué estructura debe seguir el escrito. Los tres modelos de este artículo —contestación, alegaciones y recurso de reposición— cubren el 90% de las situaciones que un gestor se va a encontrar con la AEAT en 2026, un año en el que el Plan de Control Tributario ya anuncia más comprobación limitada y más cruces automáticos de datos.
La parte legal, con plantillas como estas, es dominable. La parte que de verdad desgasta a un gestor con cartera es otra: no perder de vista ningún plazo cuando hay varios clientes con requerimientos abiertos a la vez, tener la documentación de cada cliente lista antes de que la pidan, y no tener que reconstruir cada escrito desde cero bajo presión de tiempo.
Ahí es donde un sistema centralizado marca la diferencia frente al método de "un Excel y una alarma en el móvil": vigilancia del buzón de toda la cartera en un único panel, documentación fiscal de cada cliente siempre organizada y accesible, y plantillas como las de este artículo con el contexto del cliente ya cargado, sin depender de copiar datos confidenciales en herramientas genéricas.
Gestiona los requerimientos de toda tu cartera desde un solo sitio
Prueba COPILOT GESTORIA 30 días gratis y comprueba cómo COPILOT GESTORIA centraliza plazos, alertas y documentación de cada cliente frente a la AEAT.
Probar gratis 30 días → Solicitar demostraciónEste artículo tiene finalidad informativa y no sustituye el asesoramiento jurídico-tributario individualizado. Las plantillas deben adaptarse a las circunstancias concretas de cada expediente antes de su presentación. Consulta siempre la Sede electrónica de la AEAT y el texto vigente de la Ley 58/2003, General Tributaria.
Más contenido relacionado: Requerimientos AEAT 2026: los 7 errores que convierten una comprobación en inspección · Comprobación Limitada y «Paralelas» 2026: el defecto procesal del art. 137 LGT · IVA no deducible por falta de registro en el SII: doctrina del TEAC · Ver todos los artículos del blog
