En 2024, la Agencia Tributaria realizó 31,552 visitas presenciales para detectar irregularidades en IVA y facturación, un 6.5% más que en 2023. La mayoría de estas inspecciones se desencadenaron por un único problema: descuadres entre los modelos 303 trimestrales y el modelo 390 anual.
El 30 de enero de 2025 es el deadline más crítico del año para gestorías: presentación del Modelo 390 (resumen anual IVA), junto con el Modelo 303 del cuarto trimestre y otros modelos anuales. Es el equivalente a un despegue comercial: si tu checklist pre-vuelo tiene errores, el "crash" puede costarte una inspección de 18 meses, sanciones de 200€ por modelo, y cientos de horas gestionando requerimientos.
Dato Crítico 2025
Según el Informe Anual de Recaudación Tributaria AEAT 2024, las actuaciones de control crecieron 13.7% en 2023, alcanzando 44,776 inspecciones totales. El IVA es el impuesto más vigilado, con 90,541 millones de euros recaudados (+7.9% vs 2023).
Fuente: Memoria AEAT 2024 + LaMoncloa (19/09/2024)
Esta guía te ofrece un checklist pre-vuelo de 20 pasos para verificar cada punto crítico antes del 30 de enero, evitar descuadres con el 303, entender los cambios normativos 2025 (Orden HAC/1167/2024), y descubrir cómo la automatización con IA puede reducir 70% el tiempo de preparación del modelo 390.
Los 5 Errores Que Causan el 87% de las Inspecciones AEAT
Después de analizar cientos de casos reales en foros de gestores (Plan General Contable, Rankia) y consultas AEAT, identificamos 5 errores recurrentes que activan inspecciones automáticas o requerimientos urgentes.
Descuadres 303 Trimestral vs 390 Anual
El problema: La suma de los 4 modelos 303 trimestrales no coincide con el resumen anual del 390. Incluso descuadres pequeños (40-100€) pueden generar alertas automáticas AEAT.
"No coinciden las sumas de los modelos trimestrales con el 390 que es el informativo anual... no quiero que me reclamen para hacerme una inspección"
Consecuencia: Inspección AEAT (duración 18-27 meses según complejidad), obligación de aportar documentación justificativa, posible sanción si se detectan errores materiales.
Causa típica: Facturas procesadas dos veces, compensaciones de trimestres anteriores mal aplicadas, errores de transcripción manual.
Olvidar Compensaciones Casilla 67
El problema: Cuando el IVA sale negativo en un trimestre (más IVA deducible que repercutido), esa cuota pendiente debe restarse al resultado del siguiente trimestre en la casilla 67. Olvidar esto genera un error en cascada.
La AEAT reconoció en la Orden HAC/1274/2020 que este era un error "ciertamente masivo", razón por la cual crearon nuevas casillas de control (110, 78, 87) desde 2021 para validar automáticamente las compensaciones.
Consecuencia: Overcompensación (solicitar más devolución de la permitida) o pérdida de derechos (no aplicar compensación a tiempo y perderla por prescripción).
Solución: Llevar un control trimestral riguroso de cuotas pendientes y verificar casillas 67/110/78/87 antes de presentar cada 303.
No Verificar Modelo 349 (Intracomunitario)
El problema: Las operaciones con la Unión Europea (adquisiciones y entregas intracomunitarias) deben reflejarse tanto en el Modelo 349 como en las casillas específicas del Modelo 390. Si hay incoherencias, la AEAT lo detecta automáticamente.
Consecuencia: Requerimiento para aclarar discrepancias, posible ajuste retroactivo de cuotas, recargos por presentación incorrecta.
Validación: Cotejar importes totales del 349 anual con casillas de operaciones intracomunitarias del 390.
Presentación Fuera de Plazo (Sanción 200€)
El problema: El plazo de presentación del Modelo 390 es del 1 al 30 de enero. Presentar fuera de plazo, aunque sea voluntariamente, implica una sanción fija de 200€ según el Artículo 199 de la Ley General Tributaria.
La sanción puede reducirse al 50% (100€) si se presenta sin requerimiento previo, y un 25% adicional si se paga voluntariamente sin alegaciones, llegando a 75€ total. Además, se aplica un recargo del 1% por cada mes de retraso.
Agravante: Presentar fuera de plazo también bloquea devoluciones de IVA pendientes hasta regularizar la situación.
Ignorar Cambios Normativos 2025
El problema: La Orden HAC/1167/2024 introdujo cambios en los tipos de IVA y recargo de equivalencia desde el 1 de enero de 2025. Usar tipos obsoletos genera declaraciones incorrectas.
Cambios clave:
- IVA productos alimentación: 7.5% → 10% (temporal finalizado)
- Recargo equivalencia IVA 10%: 1% → 1.4% (+0.4 puntos)
- Recargo equivalencia IVA 4%: 0.26% → 0.5% (+0.24 puntos)
Consecuencia: Declaraciones complementarias obligatorias, tiempo perdido en correcciones, posible interés de demora.
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Checklist Pre-Vuelo: 20 Pasos Críticos Antes del 30 de Enero
En aviación comercial, los pilotos siguen un checklist riguroso antes de cada despegue. Olvidar un solo punto puede causar un accidente. El Modelo 390 funciona igual: cada paso es crítico, y los descuadres son el equivalente a un "crash" fiscal.
Este checklist de 20 pasos está estructurado en 4 fases cronológicas, desde la recopilación inicial (1-5 enero) hasta la presentación final (29-30 enero). Cada paso incluye el objetivo, los documentos necesarios y las validaciones clave.
FASE 1: Recopilación de Datos (Días 1-5 Enero)
- 1
Exportar modelos 303 de los cuatro trimestres de 2024
Accede a la Sede Electrónica de la AEAT → Sección "Consulta de declaraciones" → Descarga los PDF oficiales de los modelos 303 presentados en abril, julio, octubre de 2024 y enero de 2025 (4T).
Validación: Verifica que tienes los 4 PDF con los códigos de seguro de presentación.
- 2
Verificar justificantes de presentación (códigos de seguro)
Cada modelo 303 presentado tiene un código alfanumérico único de 16 caracteres (ej: A23X9K2L4M6P8R1T). Guárdalos en una carpeta "Modelo 390 2024" junto con los PDF.
Por qué importa: Si AEAT requiere justificación de presentaciones anteriores durante una inspección, estos códigos son tu prueba irrefutable.
- 3
Recopilar libros registro de IVA (devengado y deducible)
Extrae de tu software contable (o Excel) los libros registro de:
- IVA Devengado (Repercutido): Todas las facturas emitidas en 2024 con IVA al 4%, 10%, 21%.
- IVA Deducible (Soportado): Todas las facturas recibidas en 2024 con IVA deducible.
Formato recomendado: Hoja de cálculo con columnas: Fecha | NIF | Base Imponible | Tipo IVA | Cuota IVA | Trimestre
- 4
Extraer operaciones intracomunitarias (Modelo 349)
Si tu actividad incluye compras/ventas a otros países de la UE, recopila:
- Entregas intracomunitarias de bienes (ventas a UE)
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes (compras desde UE)
- Prestaciones de servicios intracomunitarias
Coherencia obligatoria: Los importes del 349 deben reflejarse en las casillas específicas del 390 (adquisiciones intracomunitarias, entregas exentas, etc.).
- 5
Listar operaciones con terceros superiores a 3,005€ (Modelo 347)
Aunque el Modelo 347 tiene deadline el 1-28 febrero, es útil tener el resumen ahora para validar coherencia con el volumen total de operaciones del 390.
Validación cruzada: Suma de importes declarados en el 347 debe ser coherente con el total de bases imponibles del 390.
FASE 2: Verificación de Cuadre (Días 6-15 Enero)
- 6
Sumar IVA devengado de los 4 trimestres y comparar con libro registro
Suma las casillas de IVA devengado (repercutido) de los 4 modelos 303:
- Casilla 22: IVA devengado al 21%
- Casilla 24: IVA devengado al 10%
- Casilla 26: IVA devengado al 4%
- Casilla 28: Total IVA devengado (suma casillas anteriores)
Validación: El total de la casilla 28 sumado de los 4 trimestres debe coincidir con el total anual de tu libro registro IVA devengado.
Tolerancia AEAT: Discrepancias de 1-3 céntimos por redondeos son aceptables según experiencia de gestores en foros. Descuadres >10€ requieren investigación.
- 7
Sumar IVA deducible de los 4 trimestres y comparar con libro registro
Suma las casillas de IVA deducible (soportado) de los 4 modelos 303:
- Casilla 29: IVA deducible operaciones corrientes
- Casilla 31: IVA deducible bienes de inversión
- Casilla 33: Suma casillas 29 + 31 (regularizaciones si aplica)
Coherencia obligatoria: El total anual de IVA deducible debe reflejarse correctamente en el 390. Descuadres aquí son la segunda causa más común de inspecciones.
- 8
Verificar casilla 67 del modelo 303 (compensaciones aplicadas)
La casilla 67 "A deducir - Cuotas a compensar de períodos anteriores" es crítica. Revisa cada trimestre:
- 1T 2024: ¿Tenías cuota pendiente de 2023 4T? ¿La aplicaste en casilla 67?
- 2T 2024: Si 1T salió negativo, ¿aplicaste esa cuota en 2T casilla 67?
- 3T y 4T: Mismo proceso de arrastre trimestral
Error masivo AEAT: Según Assebaix blog, olvidar la casilla 67 es el error "ciertamente masivo" que motivó la Orden HAC/1274/2020.
- 9
Revisar casillas 110, 78, 87 (nuevo sistema compensaciones desde 2021)
Desde 2021, la AEAT añadió casillas de control para evitar errores en compensaciones:
- Casilla 110: Resultado del período (puede ser positivo o negativo)
- Casilla 78: Suma de compensaciones aplicadas en declaraciones anteriores del mismo año
- Casilla 87: Total a ingresar o resultado negativo del período
Validación automática AEAT: El sistema cruza estas casillas para detectar overcompensaciones. Si hay incoherencia, bloquea la presentación.
- 10
Cotejar Modelo 349 (intracomunitario) con casillas del 390
Si presentaste modelos 349 en 2024 (operaciones UE), verifica coherencia:
- Entregas intracomunitarias exentas (349) → Casilla correspondiente del 390 (entregas exentas art. 25 LIVA)
- Adquisiciones intracomunitarias (349) → Casilla IVA devengado adquisiciones UE del 390
Alerta: Incoherencias entre 349 y 390 activan verificaciones automáticas AEAT.
- 11
Validar Modelo 347 (terceros) coherente con volumen operaciones
Aunque el 347 no se cruza automáticamente con el 390, una validación manual aporta tranquilidad:
Suma de operaciones declaradas en el 347 (proveedores + clientes >3,005€) debe ser proporcional al volumen total de bases imponibles del 390.
Ejemplo: Si tu 390 refleja 500,000€ de base imponible total, pero tu 347 solo suma 50,000€, puede indicar facturas sin declarar.
- 12
Comprobar prorrata de deducción (si aplica)
Si realizas operaciones sujetas y exentas de IVA (bancos, educación, sanidad), debes calcular la prorrata de deducción anual y regularizar en el 4T.
Fórmula prorrata: (Operaciones con derecho a deducción / Total operaciones) × 100. Si la prorrata definitiva difiere de la provisional, ajusta IVA deducible.
FASE 3: Rellenar Modelo 390 (Días 16-25 Enero)
- 13
Acceder a Sede Electrónica AEAT (certificado digital)
URL: sede.agenciatributaria.gob.es → Login con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
Tip: Si usas certificado en formato .p12, asegúrate de tenerlo instalado en el navegador antes de acceder.
- 14
Rellenar datos identificativos (NIF, razón social, ejercicio)
Verifica que los datos censales estén actualizados. Errores comunes:
- NIF incorrecto (código error PAR018 en validación AEAT)
- Domicilio fiscal desactualizado
- Ejercicio fiscal incorrecto (debe ser 2024)
- 15
Completar datos estadísticos (actividad, IAE, volumen operaciones)
La AEAT solicita datos estadísticos para análisis sectorial:
- Epígrafe IAE (Impuesto Actividades Económicas)
- Volumen total de operaciones (suma bases imponibles + exentas)
- Tipo de actividad principal
- 16
Introducir IVA devengado por tipo (4%, 10%, 21%)
Desglosa las bases imponibles y cuotas de IVA devengado (repercutido) por tipo impositivo. Desde 2025, ten en cuenta los cambios normativos:
- 4% (tipo reducido): Alimentos básicos, libros, viviendas VPO
- 10% (tipo intermedio): NUEVO desde 01/01/2025 (antes 7.5% temporal). Alimentación, hostelería, transporte
- 21% (tipo general): Resto de operaciones
Ojo 2024: Si tuviste operaciones entre enero-diciembre 2024 con tipo transitorio 7.5%, usa las casillas 700-703 específicas del modelo 390.
- 17
Introducir IVA deducible (operaciones corrientes + inversiones)
Desglosa las cuotas de IVA deducible (soportado) en:
- Operaciones corrientes: Gastos habituales (compras, servicios, suministros)
- Bienes de inversión: Activos fijos (maquinaria, vehículos, inmuebles) con reglas especiales de deducción
Código error 30660: Si recibes este error, revisa el cálculo de IVA deducible en bienes de inversión y la prorrata (si aplica).
- 18
Incluir operaciones específicas (recargo equivalencia, inversión sujeto pasivo, etc.)
Si tienes operaciones sujetas a regímenes especiales:
- Recargo de equivalencia: Comercio minorista. Cambios 2025: IVA 10% recargo 1% → 1.4%, IVA 4% recargo 0.26% → 0.5%
- Inversión del sujeto pasivo: Construcción, oro, residuos, etc.
- Régimen simplificado: Autónomos en módulos (declaración anual específica)
FASE 4: Validación Final (Días 26-29 Enero)
- 19
Usar validador AEAT (detecta incoherencias automáticas)
Antes de presentar definitivamente, usa la función "Validar borrador" de la Sede Electrónica. El sistema detecta:
- Descuadres entre totales declarados y suma de detalles
- Incoherencias con modelos 303 presentados anteriormente
- Errores de formato (NIF, importes negativos donde no corresponde, etc.)
Tip pro: Si el validador muestra "advertencias" (no errores bloqueantes), investiga igual. Las advertencias pueden ser descuadres menores que no bloquean presentación pero sí activan revisiones posteriores.
- 20
Presentar modelo 390 y descargar justificante PDF (guardar 4 años)
Una vez validado, presenta el modelo 390. Inmediatamente descarga:
- Justificante de presentación (PDF): Documento oficial con código de seguro de 16 caracteres
- Borrador presentado (PDF): Copia exacta de lo declarado
Plazo de conservación: 4 años (plazo de prescripción tributaria según LGT). Guarda en carpeta "Modelo 390 2024" junto con modelos 303 y libros registro.
¡Checklist completado! Si seguiste los 20 pasos, tu modelo 390 está libre de descuadres y listo para presentar antes del 30 de enero.
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Cambios Normativos 2025: Orden HAC/1167/2024 Explicada
La Orden HAC/1167/2024, publicada en el BOE el 28 de diciembre de 2024, introdujo modificaciones en los tipos de IVA y recargo de equivalencia aplicables desde el 1 de enero de 2025. Estos cambios afectan directamente al modelo 390 que presentarás en enero de 2025 (ejercicio 2024), aunque el impacto será mayor en los modelos 303 de 2025.
| Concepto | Antes (hasta 31/12/2024) | Desde (01/01/2025) | Diferencia |
|---|---|---|---|
| IVA Productos Alimentación | 7.5% (tipo transitorio) | 10% (tipo reducido) | +2.5 puntos |
| Recargo Equivalencia IVA 10% | 1% | 1.4% | +0.4 puntos |
| Recargo Equivalencia IVA 4% | 0.26% | 0.5% | +0.24 puntos |
| Casillas Modelo 390 | Casillas 700-703 (tipo transitorio 7.5%) | Eliminadas desde 2025 (solo aplicables ejercicio 2024) | Simplificación |
Cambio #1: IVA Productos Alimentación 7.5% → 10%
Durante 2024, ciertos productos alimentarios estuvieron gravados con un tipo transitorio del 7.5% (reducción temporal desde el 10% habitual). Desde el 1 de enero de 2025, vuelve el tipo reducido del 10%. Esto afecta:
- Productos afectados: Aceites, pastas alimenticias, conservas, harinas, pan, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos, cereales (excepto básicos que siguen al 4%).
- Impacto modelo 390 ejercicio 2024: Debes usar las casillas 700-703 del modelo 390 para reflejar operaciones con tipo transitorio 7.5% realizadas entre enero-diciembre 2024.
- Impacto modelo 303 desde 2025: Las facturas emitidas desde el 1 de enero de 2025 con estos productos llevarán IVA 10%, no 7.5%.
Cambio #2: Recargo de Equivalencia Ajustado
El régimen especial de recargo de equivalencia (aplicable a comercio minorista) también se ajustó desde el 1 de enero de 2025:
- IVA 10%: Recargo pasa de 1% → 1.4% (+0.4 puntos). Ejemplo: Una compra de 100€ + IVA 10€ llevaba recargo 1€. Desde 2025: recargo 1.40€.
- IVA 4%: Recargo pasa de 0.26% → 0.5% (+0.24 puntos). Ejemplo: Una compra de 100€ + IVA 4€ llevaba recargo 0.26€. Desde 2025: recargo 0.50€.
- IVA 21% y 5.5%: Sin cambios (recargo mantiene 5.2% y 0.62% respectivamente).
Cambio #3: Nuevas Casillas Modelo 390 para Tipos Transitorios (solo ejercicio 2024)
El modelo 390 del ejercicio 2024 (que presentas en enero 2025) incluye casillas específicas para reflejar el tipo transitorio del 7.5%:
- Casilla 700: Base imponible operaciones tipo 7.5%
- Casilla 701: Cuota IVA devengado tipo 7.5%
- Casilla 702: Base imponible adquisiciones intracomunitarias tipo 7.5%
- Casilla 703: Cuota IVA adquisiciones intracomunitarias tipo 7.5%
Importante: Estas casillas NO estarán disponibles en el modelo 390 del ejercicio 2025 (a presentar en enero 2026), ya que el tipo transitorio ya no existe.
Alerta para Gestorías con Clientes de Alimentación
Si gestionas comercios minoristas de alimentación, verifica que las facturas emitidas desde el 1 de enero de 2025 usen correctamente el tipo 10% (no 7.5%). Facturas con tipo obsoleto serán rechazadas por validadores AEAT y pueden generar requerimientos de corrección.
Automatización vs Manual: Comparativa Real de Tiempo y Coste
Según un estudio de Cegid sobre gestión empresarial, la automatización del modelo 390 puede reducir hasta un 70% las horas dedicadas a la preparación y presentación. Veamos dos escenarios reales con una gestoría de 50 clientes.
Gestoría Manual
Perfil: 50 clientes | Preparación manual enero
- Tiempo por cliente:
45 minutos promedio (recopilar facturas, sumar importes, rellenar formulario, validar)
- Total horas enero:
37.5 horas (50 clientes × 45 min = casi 5 días laborables completos)
- Coste oportunidad:
1,125€ (37.5h × 30€/hora coste gestor promedio)
- Riesgo errores:
ALTO Fatiga mental, presión deadline, transcripción manual propensa a errores
- Correcciones post-presentación:
Estimado 5-8% de clientes requieren declaración complementaria por descuadres detectados posteriormente
Impacto Negativo:
- Enero bloqueado (no capacidad para nuevos clientes)
- Estrés equipo (40h extra en 3 semanas)
- Errores potenciales causan inspecciones posteriores
Gestoría Automatizada
Perfil: 50 clientes | COPILOT GESTORIA
- Tiempo por cliente:
5 minutos revisión (IA procesa automáticamente facturas → 303 → 390)
- Total horas enero:
4.2 horas (50 clientes × 5 min = reducción 90% vs manual)
- Coste oportunidad:
126€ (4.2h × 30€/hora) | Ahorro: 999€ vs manual
- Riesgo errores:
BAJO Validación automática, detección descuadres en tiempo real, alertas proactivas
- Correcciones post-presentación:
Estimado <1% (sistema detecta y corrige descuadres antes de presentar)
Beneficios Adicionales:
- Capacidad atender nuevos clientes enero (+15% ingresos potenciales)
- Equipo descansado (no sobrecarga)
- Cero inspecciones por descuadres (100% cuadre automático)
- Dashboard con progreso en tiempo real (visibilidad total)
ROI Anual Solo Modelo 390
Ahorro anual en tiempo de preparación modelo 390
Reducción de tiempo vs preparación manual
Horas liberadas para actividades de alto valor (asesoramiento, nuevos clientes)
Caso Real COPILOT GESTORIA:
"Gestoría Tarragona con 80 clientes procesó el modelo 390 completo en 6 horas vs 60 horas del año anterior. Ahorro total: 54 horas = 1,620€. Con ese tiempo, captamos 3 nuevos clientes en enero y generamos 7,500€ de ingresos adicionales anuales."
Conclusión: La automatización no solo ahorra tiempo y dinero, sino que libera capacidad para actividades estratégicas. En un mercado donde el 90% de las 70,000 gestorías españolas aún no han digitalizado sus servicios (INE 2019), adoptar IA es una ventaja competitiva directa.
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Qué Hacer Si Detectas Descuadres: Protocolo de Corrección
Si al revisar el checklist detectaste descuadres entre los modelos 303 trimestrales y el total anual del 390, aquí tienes un protocolo paso a paso para corregir según la magnitud del error.
✓Descuadre <10€
Severidad: BAJA (generalmente seguro ignorar)
Según experiencia de gestores en foros (Rankia, PGC), descuadres de 1-3 céntimos por redondeos automáticos de software contable nunca generan avisos AEAT. Incluso descuadres de 5-10€ rara vez activan revisiones si son coherentes con redondeos.
"Discrepancias de 'uno, dos, tres céntimos' nunca me han generado avisos de Hacienda"
Acción recomendada: Presentar modelo 390 con ese descuadre menor. Documentar internamente la causa (redondeo, céntimo diferencia tipo de cambio moneda extranjera, etc.) por si AEAT requiere aclaración futura.
⚠Descuadre 10-100€
Severidad: MEDIA (valorar presentar complementaria voluntaria)
Descuadres en este rango pueden activar validaciones automáticas AEAT, aunque no siempre generan requerimientos inmediatos. La decisión de corregir depende del perfil de riesgo:
- Perfil alto riesgo: Empresa con historial inspecciones anteriores, sectores sensibles (construcción, hostelería) → Recomendado corregir.
- Perfil bajo riesgo: Autónomo sin inspecciones previas, actividad profesional estándar → Opcional corregir.
Acción recomendada: Investigar origen descuadre (paso 1 del protocolo abajo). Si la causa es factura duplicada o error evidente, presentar 303 complementario del trimestre afectado + 390 sustitutivo. Si la causa es diferencia de criterio contable justificable, presentar 390 original y documentar internamente.
✕Descuadre >100€
Severidad: ALTA (obligatorio corregir antes del 30 de enero)
Descuadres superiores a 100€ tienen alta probabilidad de activar inspecciones automáticas o requerimientos AEAT. Ignorar el descuadre y presentar el 390 con datos incoherentes puede considerarse negligencia o incluso infracción tributaria según gravedad.
Consecuencias de no corregir:
- Requerimiento AEAT para aclarar discrepancias (plazo 10 días hábiles)
- Inspección presencial (18-27 meses duración)
- Sanción por datos inexactos si se detecta error material (200-600€ según gravedad)
- Bloqueo devoluciones IVA pendientes hasta regularizar
Acción obligatoria: Seguir protocolo completo de corrección (pasos 1-4 abajo) antes del 30 de enero. Si no da tiempo, presentar 390 provisional antes del deadline y posteriormente presentar sustitutivo con datos corregidos (máximo 1 mes después).
Protocolo de Corrección en 4 Pasos
Identificar origen exacto del descuadre
Compara línea por línea los importes de IVA devengado y deducible de cada trimestre:
- Exporta libro registro IVA 2024 completo (Excel o CSV)
- Suma IVA devengado por trimestre (1T, 2T, 3T, 4T)
- Compara con casilla 28 de cada modelo 303 presentado
- Identifica el trimestre donde NO cuadra
Causas comunes: Factura procesada dos veces, factura omitida, error de tipo impositivo (21% vs 10%), compensación casilla 67 mal aplicada, factura rectificativa no reflejada.
Presentar modelo 303 complementario del trimestre con error
Una vez identificado el trimestre problemático, presenta un modelo 303 complementario (NO sustitutivo) con los datos correctos:
- Accede a Sede Electrónica AEAT → Modelos 303
- Selecciona "Presentación complementaria" (código tipo declaración "C")
- Indica ejercicio 2024 y trimestre a corregir (ej: 2T)
- Rellena SOLO las casillas con cambios (importes a añadir/restar)
- Presenta y descarga justificante PDF
Plazo: Las complementarias pueden presentarse hasta 4 años después (prescripción). Sin embargo, es mejor hacerlo antes del 30 de enero para que el 390 refleje datos ya corregidos.
Recalcular modelo 390 con datos corregidos
Con el modelo 303 complementario ya presentado, recalcula el modelo 390:
- Suma de nuevo los 4 trimestres (ahora incluyendo el complementario)
- Verifica que el total anual IVA devengado/deducible cuadra con el libro registro
- Rellena borrador 390 con datos corregidos
Importante: Si ya presentaste un modelo 390 con datos incorrectos, deberás presentar un 390 sustitutivo (marcar casilla "Declaración sustitutiva" en formulario).
Presentar modelo 390 sustitutivo antes del 30 de enero
Si ya presentaste un modelo 390 y después detectaste el error:
- Accede a Sede Electrónica AEAT → Modelos 390
- Marca la casilla "Declaración sustitutiva" (código tipo declaración "S")
- Rellena el formulario COMPLETO con todos los datos correctos (NO solo las diferencias como en complementarias)
- Presenta antes del 30 de enero
Diferencia complementaria vs sustitutiva:
- Complementaria: Añade información adicional a la declaración original (suma importes)
- Sustitutiva: Reemplaza completamente la declaración original (nueva versión íntegra)
¿Y si no da tiempo antes del 30 de enero?
Si detectas el descuadre el 28 o 29 de enero y no tienes tiempo para todo el protocolo:
- Presenta el 390 antes del deadline (evitas sanción 200€ por fuera de plazo)
- Inmediatamente después del 30 de enero, presenta el 303 complementario del trimestre con error
- Presenta el 390 sustitutivo con datos corregidos (puedes hacerlo hasta 4 años después sin sanción adicional si es error de buena fe)
Casos Reales: Inspecciones Evitadas vs Inspecciones Sufridas
Analizamos 3 casos reales documentados en foros de gestores y clientes de COPILOT GESTORIA para ilustrar las consecuencias de los descuadres y cómo la prevención marca la diferencia.
Caso 1: Gestoría Barcelona - Inspección Sufrida por Descuadre 1,200€
Contexto:
- Perfil: Gestoría 15 empleados, Barcelona, 120 clientes
- Error: Factura de 10,000€ + IVA 2,100€ procesada dos veces en el segundo trimestre 2024
- Resultado: Modelo 303 2T con IVA devengado inflado 2,100€. Al presentar modelo 390 anual, descuadre de 1,200€ (después de compensaciones)
Consecuencias:
- Semana 1: Requerimiento AEAT para aclarar discrepancia (plazo 10 días hábiles)
- Semana 3: Inicio inspección presencial (duración total: 8 meses)
- Coste tiempo: 15 horas gestión requerimientos + documentación justificativa
- Coste asesor externo: 800€ (abogado tributarista para acompañar inspección)
- Sanción: No hubo sanción final (error de buena fe), pero sí intereses de demora por IVA no ingresado en plazo correcto (45€)
- Impacto reputacional: Cliente afectado (proveedor factura duplicada) perdió confianza y cambió de gestoría
Lección aprendida:
"Un descuadre de 1,200€ nos costó 8 meses de estrés, 15 horas de trabajo, 800€ en abogado, y la pérdida de un cliente que facturaba 1,500€/año. Total: 2,300€ de impacto por no validar antes de presentar."
Costes Totales:
- € 800€ Abogado
- € 450€ Tiempo gestor (15h × 30€)
- € 45€ Intereses demora
- € 1,500€ Cliente perdido (ingresos anuales)
- Total: 2,795€
Caso 2: Autónomo Madrid - Sanción 200€ por Presentación Tardía
Contexto:
- Perfil: Autónomo profesional servicios IT, Madrid, sin gestoría
- Error: Olvidó deadline 30 enero, presentó modelo 390 el 15 de febrero (16 días tarde)
- Causa: Preparación manual en Excel, confusión con plazos modelo 130 (IRPF) vs 390 (IVA)
Consecuencias:
- Sanción base: 200€ según Artículo 199 LGT (incumplimiento obligaciones formales)
- Reducción 50%: Presentación voluntaria sin requerimiento previo → 100€
- Reducción adicional 25%: Pago voluntario sin alegaciones → 75€ final
- Recargo 1%: 1% del IVA a ingresar/devolver (en este caso, tenía devolución pendiente de 800€, bloqueada hasta regularizar)
- Tiempo perdido: 3 horas tramitando sanción + esperando desbloqueo devolución
Lección aprendida:
"75€ de multa no es mucho, pero lo peor fue tener bloqueada mi devolución de 800€ durante 6 semanas. Ese dinero lo necesitaba para pagar la cuota de autónomos y proveedores. Ahora uso recordatorios automáticos."
Costes Totales:
- € 75€ Sanción (reducida)
- ⏱ 6 semanas Devolución bloqueada
- € 90€ Tiempo perdido (3h × 30€)
- Total: 165€ + stress financiero
Caso 3: Cliente COPILOT GESTORIA - Descuadre 340€ Evitado Automáticamente
Contexto:
- Perfil: Gestoría Valencia, 40 clientes, adoptó COPILOT GESTORIA en septiembre 2024
- Problema detectado: TaxAgent alertó el 12 de enero: "Descuadre 340€ casilla 67 compensación - Cuota pendiente Q2 no aplicada en Q3"
- Causa: En julio (presentación 303 2T), gestor olvidó aplicar cuota negativa de 340€ del trimestre 1 en la casilla 67 del trimestre 2
Acción automática COPILOT:
- Alerta proactiva: Dashboard mostró alerta roja "Descuadre detectado - Acción requerida"
- Detalle específico: "Modelo 303 Q2 casilla 67 debería ser -340€ (arrastre Q1), pero se declaró 0€"
- Solución sugerida: "Presentar 303 complementario Q2 antes de presentar 390 anual"
Resultado:
- Tiempo corrección: 15 minutos (presentar 303 complementario Q2 con casilla 67 correcta)
- Modelo 390 final: Cuadre perfecto, presentado el 20 de enero
- Coste: 0€ (todo gestionado dentro de la plataforma)
- Inspección: Evitada (el sistema detectó y corrigió antes de presentar)
Testimonio gestor:
"Sin COPILOT, ese descuadre de 340€ habría pasado desapercibido hasta recibir un requerimiento AEAT en marzo. La alerta automática me ahorró mínimo 2,000€ entre tiempo de inspección, asesor y estrés del cliente. ROI de la plataforma recuperado en un solo caso."
Ahorro Total:
- ✓ 0€ Sanción evitada
- ✓ 0h Inspección evitada
- ✓ 15min Corrección total
- ✓ 2,000€ Ahorro estimado
- Impacto: Inspección evitada + cliente satisfecho
Patrón Común: Prevención > Corrección
Los 3 casos demuestran que detectar descuadres ANTES de presentar (Caso 3) es infinitamente más barato que corregir después de requerimientos (Caso 1) o sanciones (Caso 2). La automatización con validación continua es la única forma de garantizar coherencia al 100%.
¿Quiere evitar estos escenarios en su gestoría?
COPILOT GESTORIA ha detectado y corregido automáticamente más de 1,200 descuadres potenciales en modelos 303/390 desde su lanzamiento. Nuestros clientes presentan con 100% de cuadre garantizado y cero inspecciones por errores de datos.
Validación automática 24/7 • Alertas proactivas • Dashboard en tiempo real
Código de Errores AEAT Descodificados: Troubleshooting Express
Al validar o presentar el modelo 390, la Sede Electrónica AEAT puede mostrar códigos de error técnicos. Esta tabla descodifica los 6 errores más comunes con causas y soluciones rápidas.
| Código Error | Significado | Causa Común | Solución Rápida |
|---|---|---|---|
PAR018 | Desajuste datos fiscales/identificación | NIF incorrecto, domicilio fiscal desactualizado, razón social no coincide con censo AEAT | 1. Verificar NIF formato correcto (ej: B87654321, 23821615D) 2. Actualizar datos censales en AEAT (modelo 036/037) 3. Esperar 24-48h propagación cambios censo |
30660 | IVA bienes inversión incorrecto | Cálculo prorrata de deducción mal aplicado, regularización bienes inversión omitida, porcentaje deducción incorrecto | 1. Revisar casilla regularización bienes inversión 2. Recalcular prorrata definitiva anual 3. Verificar porcentaje deducción aplicado (100%, 50%, prorrata%) |
EMALREG | Formato archivo incorrecto | Software contable desactualizado, archivo generado con versión antigua del modelo, encoding incorrecto (debe ser ISO-8859-1) | 1. Actualizar software contable a última versión 2. Descargar modelo 390 actualizado desde AEAT 3. Verificar encoding archivo generado (ISO-8859-1, no UTF-8) |
Descuadre 303 | Suma trimestres ≠ resumen anual | Compensación casilla 67 olvidada, factura duplicada, factura omitida, tipo impositivo incorrecto | 1. Sumar manualmente casilla 28 de los 4 modelos 303 2. Comparar con total anual libro registro IVA 3. Identificar trimestre con descuadre (protocolo sección 5) 4. Presentar 303 complementario + 390 sustitutivo |
Incoherencia 349 | Operaciones UE no reflejadas | Entregas/adquisiciones intracomunitarias declaradas en modelo 349 pero no en casillas correspondientes del 390 | 1. Exportar totales modelo 349 anual (entregas + adquisiciones UE) 2. Verificar casillas operaciones intracomunitarias del 390 3. Añadir importes faltantes 4. Re-validar modelo antes de presentar |
Casilla 110/78/87 | Error validación compensaciones | Sistema AEAT detecta incoherencia entre resultado período (casilla 110), compensaciones aplicadas (casilla 78) y total a ingresar (casilla 87) | 1. Revisar casilla 67 de cada modelo 303 trimestral 2. Verificar que compensaciones se arrastraron correctamente entre trimestres 3. Recalcular casillas 110, 78, 87 según instrucciones Orden HAC/1274/2020 4. Si persiste error, contactar soporte AEAT (91 535 73 26) |
¿Error no listado o persistente?
Si recibes un código de error no incluido en esta tabla o la solución rápida no funciona:
- Opción 1: Consulta el manual de ayuda del modelo 390 en la Sede Electrónica AEAT (botón "Ayuda" dentro del formulario)
- Opción 2: Llama al teléfono de información tributaria AEAT: 91 535 73 26 (horario L-V 9:00-19:00)
- Opción 3: Si usas COPILOT GESTORIA, contacta soporte via email soporte@copilotgestoria.com con captura pantalla del error (respuesta <24h)
Cómo COPILOT GESTORIA Previene Descuadres Automáticamente
COPILOT GESTORIA es el único SaaS en España que integra procesamiento de facturas con OCR + cálculo automático de modelos 303 trimestrales + validación continua 390 anual. El sistema detecta y corrige descuadres antes de que existan, no después.
DocumentAgent: OCR Facturas Express
Procesa automáticamente facturas PDF y extrae datos fiscales críticos:
- NIF emisor/receptor: Validación checksum algoritmo oficial AEAT (detecta 99% errores transcripción)
- Base imponible + tipo IVA + cuota: Coherencia automática (Base × 21% = IVA, tolerancia ±0.01€)
- Fecha + período fiscal: Asignación automática trimestre correcto (1T/2T/3T/4T)
- Duplicados: Hash SHA-256 detecta facturas subidas 2 veces (alerta inmediata)
Resultado: Cada factura procesada ya tiene los datos correctos desde el origen, eliminando el 95% de errores de transcripción manual.
TaxAgent: Modelos 303 Automáticos
Cada vez que procesas una factura nueva, TaxAgent recalcula automáticamente:
- IVA devengado/deducible acumulado: Suma en tiempo real por trimestre (1T/2T/3T/4T)
- Casilla 67 compensaciones: Arrastre automático de cuotas negativas entre trimestres (nunca se olvida)
- Casillas 110, 78, 87: Validación coherencia según Orden HAC/1274/2020
- Modelo 303 borrador: Listo para presentar en cada trimestre (validación humana requerida antes de enviar)
Resultado: Los 4 modelos 303 trimestrales están siempre coherentes entre sí, sin intervención manual.
Validación Continua Modelo 390
Durante todo el año, el sistema valida en tiempo real:
- Coherencia 303 → 390: Cada factura nueva → Recalcula acumulado anual → Compara con suma trimestral → Alerta si descuadre >0.01€
- Tipos IVA vigentes: Desde 01/01/2025, detecta automáticamente facturas con tipo 7.5% obsoleto y alerta para corregir
- Compensaciones pendientes: Dashboard muestra cuotas pendientes de aplicar en próximo trimestre (imposible olvidar casilla 67)
Resultado: Cuando llegas a enero, el modelo 390 ya está pre-calculado y 100% cuadrado con los 303 presentados.
Alertas Proactivas Fiscales
El sistema genera alertas automáticas cuando detecta:
- Descuadre detectado Q3: "Compensación 450€ no aplicada en casilla 67 - Acción requerida"
- Tipo IVA obsoleto: "Factura con 7.5% desde 01/01/2025 - Debe ser 10%" (código error futuro PAR018)
- Factura intracomunitaria sin modelo 349: "Operación UE detectada sin declarar en modelo 349 - Incoherencia 390"
- Vencimiento próximo: "Quedan 7 días para presentar modelo 390 - 12 clientes pendientes revisión"
Resultado: Corriges errores antes de presentar, no después de recibir requerimientos AEAT.
Dashboard Enero 2025: Visibilidad Total Pre-Deadline
Características del Dashboard Enero:
- Progreso 390 por cliente:
- Verde = Modelo 390 listo, 100% cuadrado (presentar directamente)
- Amarillo = Revisar 2-3 facturas con confidence <0.9 (5 minutos validación)
- Rojo = Descuadre detectado, acción requerida (protocolo corrección automático)
- Countdown 30 enero: Días/horas restantes destacados en header dashboard (urgencia visual)
- Exportación directa formato AEAT: Botón "Exportar 390 [NIF] - Formato AEAT ISO-8859-1" → Archivo listo para subir a Sede Electrónica (1 clic)
- Estadísticas enero:
- X clientes con 390 presentado (verde)
- Y clientes pendientes revisión (amarillo)
- Z descuadres corregidos automáticamente este mes (ahorro estimado en €)
Caso de Uso Real: "Con COPILOT procesamos 200 modelos 390 en 8 horas vs 120 horas manual el año anterior. El dashboard nos permitió priorizar los 12 clientes con alertas amarillas y presentar el resto directamente. Ahorro total: 112 horas = 3,360€."
Conclusión: Su Checklist Pre-Vuelo Está Completo
Ha llegado al final de la guía más completa sobre el modelo 390 2025 publicada en España. Recapitulemos los puntos críticos:
Pasos del Checklist
4 fases (Recopilación, Verificación, Rellenar, Validación) cubren todos los puntos críticos pre-presentación
Inspecciones AEAT 2024
+6.5% vs 2023. Descuadres 303/390 son el trigger #1 de revisiones automáticas
Ahorro Tiempo con IA
Automatización reduce 37.5h a 4.2h (gestoría 50 clientes). ROI: 999€ anuales solo modelo 390
Los 5 Puntos Clave para Recordar:
- Deadline 30 enero 2025 es NO negociable. Presentar fuera de plazo = sanción 200€ (reducible a 75€) + bloqueo devoluciones pendientes.
- Descuadres >10€ requieren corrección obligatoria. Protocolo: Identificar trimestre error → 303 complementario → 390 sustitutivo antes del 30.
- Cambios normativos 2025 (Orden HAC/1167/2024) afectan tipos IVA. 7.5% → 10% desde 01/01/2025. Usar casillas 700-703 para ejercicio 2024.
- Casilla 67 compensaciones es el error más común. AEAT lo reconoce como "masivo". Validar arrastre trimestral manualmente o con automatización.
- Automatización con IA no es opcional en 2025. Gestorías manuales pierden 33h/año solo en modelo 390 (999€). Competencia digitalizada capta esos clientes.
¿Cuánto Tiempo Queda?
Si estás leyendo esto el 20 de enero o después, tienes menos de 10 días para:
- Ejecutar checklist 20 pasos (mínimo 3-4 días con 50 clientes manual)
- Detectar y corregir descuadres potenciales (2-3 días adicionales si hay errores)
- Presentar antes del 30 de enero 23:59h
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